Международные стандарты учета и финансовой отчетности
Задание 1. В таблице приведен перечень доходов и расходов компании за отчетный год (руб.). Необходимо составить отчет о совокупном доходе по формату затрат, разрешенному МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».
|
Валовые доходы от продажи за вычетом оборотных налогов |
5 600 500 |
|
Производственная себестоимость проданной продукции |
2 800 200 |
|
Материальные затраты |
1 250 600 |
|
Расходы на оплату труда производственного персонала |
1 020 300 |
|
Амортизация |
480 500 |
|
Расходы на производственные работы сторонних организаций |
1 180 600 |
|
Производственные накладные расходы |
761 500 |
|
Остатки готовой продукции: |
|
|
• на начало отчетного периода |
120 000 |
|
• на конец отчетного периода |
145 000 |
|
Стоимость незавершенного производства: |
|
|
• на начало отчетного периода |
250 000 |
|
• на конец отчетного периода |
310 200 |
|
Коммерческие расходы (на продажу) |
600 300 |
|
Административные (управленческие) расходы |
1 200 800 |
|
Прочие операционные расходы |
450 500 |
|
Доходы от дивидендов и процентов |
750 300 |
|
Убытки по финансовым операциям |
80 000 |
|
Доходы от сдачи имущества в аренду |
650 700 |
|
Прочие операционные доходы |
1 000 100 |
|
Расходы по налогу на прибыль (на доходы) |
220 000 |
Решение задачи 1:
|
Выручка от реализации |
5 600 500,00 р. |
|
Себестоимость реализации |
2 800 200,00 р. |
|
Валовая прибыль |
2 800 300,00 р. |
|
Прочий операционный доход |
1 000 100,00 р. |
|
Коммерческие расходы |
600 300,00 р. |
|
Административные расходы |
1 200 800,00 р. |
|
Прочие расходы |
1 631 100,00 р. |
|
Прибыль (убыток) от операционной деятельности |
368 200,00 р. |
|
Финансовые доходы |
750 300,00 р. |
|
Финансовые расходы |
80 000,00 р. |
|
Прибыль до уплаты налога |
1 038 500,00 р. |
|
Налог на прибыль |
220 000,00 р. |
|
Чистая прибыль |
818 500,00 р. |
|
Прочий совокупный доход |
650 700,00 р. |
|
Итого совокупный доход |
1 469 200,00 р. |
Задание 2. Компания приобрела производственное оборудование на сумму 900 000 руб. без НДС. Кроме того, были понесены следующие дополнительные издержки (суммы указаны без НДС):
|
Доставка |
15 000 руб. |
|
Установка |
32 600 руб. |
|
Общие административные расходы косвенного характера |
44 200 руб. |
|
Пусковые работы |
16 000 руб. |
По оценкам оборудование имеет срок полезного использования 12 лет, его ликвидационная стоимость составляет 32 000 руб. Оборудование введено в эксплуатацию 20 августа 20Х1 года.
Задание: определите первоначальную (фактическую) стоимость оборудования, сумму амортизационных отчислений, показанную в отчете о финансовых результатах на 31 декабря 20Х1г.
Решение задачи 2. В соответствии с приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01", первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств. В соответствии с этим первоначальная стоимость приобретения будет:
Стоимость оборудования (900 000) + Доставка (15 000) + Установка (32 600) + Пусковые работы (16 000) = 963 600 рублей
Т.к. ликвидационная стоимость оборудования определена как 32 000, то амортизационная стоимость оборудования составит 963 600 – 32 000 = 931 600
При сроке полезного использования 12 лет и применении метода линейной амортизации, сумма годовой амортизации составит: 931 600/12 = 77 633,33 р.
В связи с тем, что оборудование будет введено в эксплуатацию 20 августа 20Х1г., то амортизация будет начисляться с 1 сентября 20Х1г. До 31 20Х1г. будет начислена амортизация за 4 месяца. Соответственно, 77633,33 / 4 = 19 408,33 р.
Ответ на вопросы задачи:
- первоначальная (фактическую) стоимость оборудования - 963 600 рублей
- сумму амортизационных отчислений, показанную в отчете о финансовых результатах на 31 декабря 20Х1г - 19 408,33 р.
