Бухучет

Задача 1.

 Решение: Составить корреспонденцию счетов и  оформить журнал регистрации хозяйственных операций:

№ п.п.	Содержание операции	Проводка		Сумма. руб.
		Дт	Кт
1	Зачислены денежные средства по долгосрочному кредитному договору на приобретение оборудования	51	67	450 ООО
2	Списаны денежные средства для покупки иностранной валюты для оплаты поставщику оборудования по курсу 33,1564 руб. за 1 евро	57	51	331 564
3	Перечислен в бюджет лицензионный сбор	68-10	51	300
4	Зачислены суммы сверх лимита из кассы без использования услуг инкассато­ра	51	50	96 000
5	Получены денежные средства в кассу на выплату заработной платы	50	51	120 ООО
6	Перечислено ООО «Холод» за холодильное оборудование	62	51	140 000
7	Поступили авансовые платежи от 000 «Ирис» по договору купли-продажи товаров	51	62	200 ООО
8	Перечислено 000 «Георгин» по договору поставки товаров	62	51	16 000
9	Перечислено 000 «Альфа плюс» за приобретенный компьютер	62	51	17 800
10	Перечислено 000 «Альфа плюс» за приобретенные принтеры	62	51	12 000
11	Перечислено 000 «Альфа плюс» за услуги по установке компьютеров и прин­теров	60	51	4 200
12	Перечислен авансовый платеж в бюджет по налогу на прибыль	76	51	1 400
13	Списаны суммы за банковское обслуживание счета за январь	91-3	51	1 300
14	Перечислено транспортной компании ООО «Улитка» за перевозку оборудования	60	51	780
15	Перечислен взнос в ПФ за январь	69	51	13 000
16	Перечислен взнос в ФСС за январь	69	51	5 330
17	Перечислен взнос в ФОМС за январь	69	51	1 300
18	Перечислен налог на доходы физических лиц за январь	68	51	4 700
19	Списаны суммы согласно договору об инкассаторском обслуживании	60	51	1 250
20	Перечислено ОАО «Волгателеком» по договору за услуги связи	60	51	3 600
21	Перечислен налог на рекламу в бюджет за январь	68	51	250
22	Перечислен НДС 8 бюджет за январь	19 68	68 51	54 000
23	Перечислено ОАО «Нижновэнерго» за электроэнергию	60	51	2 450
24	Перечислено МУП «Водоканал» за водопотребление	60	51	250
25	Зачислены суммы сверх лимита кассы, числящиеся в пути	57 51	50 57	130 ООО
26	Получены денежные средства в кассу на выплату аванса по заработной плате	50	51	120 000
27	Поступили денежные средства от ООО «Ирис» по договору купли-продажи товаров	51	62	650 000
28	Перечислено ООО «Витрина» за приобретенные стеллажи	62	51	29 200
29	Зачислены на расчетный счет суммы депонированной зарплаты	76 51	70 76	8 000
30	Перечислены таможенные пошлины в бюджет	90 68	68 51	4 000
31	Перечислена зарплата работникам на карточки	70	51	80 000
32	Перечислены проценты по долгосрочному кредитному договору	67	51	2 450
33	Получены денежные средства в кассу на выплату депонированной заработной платы	50	51	8 000
34	Поступили денежные средства от ООО «Ромашка» по договору купли-продажи товаров	51	62	500 000

Задание 2.

Решение

1.      Отразите на счетах бухгалтерского учета положительную курсовую разницу, вызванную изменением курса. При составлении квартальной отчетности на 31 марта 2019 г. в кассе организации числится сумма 10 ООО евро. Курс ЦБ РФ на 31 марта 2019 г. составил 42,7812 руб./евро. Курс ЦБ РФ на дату последней переоценки валютных средств — 42,4544 руб./евро.

При составлении квартальной отчетности на 30 сентября текущего года в кассе организации числится сумма 3000 дол. США. Курсы ЦБ РФ на 30 сентября текущего года и на дату последней переоценки (21 сентября текущего года) определите самостоятельно (по справочно-правовой системе).

Решение:

Поскольку курс ЦБ РФ увеличился, рублевый эквивалент валютных средств также увеличился. Организация признает прочий доход:

Операция	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
Отражена курсовая разница по валютному счету (10 000 * (42,7812 — 42,4544))	50/4 - касса	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»	3,268
Отражена курсовая разница по валютному счету (3000 * (64,4156 — 63,8487))	50/4 - касса	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»	1700,70

 

2.      Отразите в бухгалтерском учете операции по покупке иностранной валюты на рубли. Уполномоченному банку платежным поручением перечислено с расчетного счета для покупки иностранной валюты 1 200 000 руб. Организация-резидент представила в банк поручение на приобретение валютных средств на сумму 35 000 дол. США. Курс покупки валюты составил 42,4235 руб./дол., официальный курс ЦБ РФ на дату зачисления валюты на текущий валютный счет — 41,9999 руб./дол. Комиссионное вознаграждение банка — 1,2 % объема покупки (удерживается с рублевого расчетного счета организации).

Операция	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
перечислено с расчетного счета для покупки иностранной валюты	51 «Расчетный счет»	57 «Переводы в пути»	1200000
перечисляется уполномоченному банку с расчетного счета рублевый эквивалент для приобретения валюты по курсу покупки	57 «Переводы в пути»	51 «Расчетные счета»	35000*42,4235=1484822,5
зачисляются на текущий валютный счет приобретенные валютные средства по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции;	52 "Валютный счет"	57 «Прочие доходы»	35000*41,9999=1469996,5
отражена отрицательная курсовая разница -600 руб.	91 «Прибыли и убытки»	52 "Валютный счет"	-14826 (1484822,5 - 1469996,5)
начислено комиссионное вознаграждение банку по операциям покупки валюты	91/2 «Прочие расходы»	76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»	1763,9958 руб. (35000 долл.*1,2 /100)* 41,9999
отражается убыток от приобретения валюты	99 «Прибыль и убытки»	91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»	16589,9958

 

3.      Отразите в бухгалтерском учете операции по продаже иностранной валюты. На транзитный валютный счет организации - резидента зачислена экспортная выручка в размере 120 000 дол. США. По поручению организации банк производит продажу 50% части валютной выручки.

Курс ЦБ РФ на дату зачисления валюты составил 43,1372 руб./дол.

Курс ЦБ РФ на дату списания валюты на обязательную продажу и для зачисления на текущий валютный счет — 44,0012 руб./дол.

Курс продажи составил 44,4512 руб./дол. Официальный курс ЦБ РФ на дату продажи — 44,4300 руб./дол.

Операция	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
на транзитный валютный счет поступила валютная выручка	52"Транзитный валютный счет"	62	120000*43,1372=5176464
перечислена часть, подлежащая продаже	57 «Переводы в пути»	52"Транзитный валютный счет"	60000*44,0012=2640072
оставшаяся часть валюты перечислена на текущий валютный счет	52/ "Текущий валютный счет"	52 / "Транзитный валютный счет"	60000*44,0012=2640072
средства, вырученные от продажи валюты, зачислены на расчетный счет	51 «Расчетный счет»	57 «Переводы в пути»	60000*44,4512=2667072
отражена прибыль, полученная от продажи валюты, в результате превышения курса продажи над курсом ЦБ РФ на дату продажи	57 «Переводы в пути»	91 «Прибыли и убытки»	60000*(44,4512-44,4300)=1272
Положительная курсовая разница за период с даты зачисления выручки на транзитный счет до даты ее продажи (списания) включена в состав внереализационных расходов организации.	52/ "Текущий валютный счет"	91 «Прибыли и убытки»	28272

 

 

 

Задание 3.

Решение

Составьте бухгалтерские проводки по следующей хозяйственной ситуации. В январе 20ХХ г. ООО «Мираж» направило работника С.П. Смирнова в Нидерланды на семь дней. Цель командировки — заключение коммерческого договора. Наличная валюта по заявке получена с текущего валютного счета, работнику выдан аванс — 3000 евро и 90 000 руб. По возвращении Смирнова из командировки руководителем ООО «Мираж» утвержден авансовый его отчет в сумме 2800 евро и 85 ООО руб. Неизрасходованные денежные средства сданы подотчетным лицом в кассу организации.

Официальный курс евро, установленный ЦБ РФ, составил:

■ на день получения наличной валюты в банке и выдаче их под отчет — 44,4444 руб./евро; а на день утверждения авансового отчета и сдачи неизрасходованных денежных средств в кассу — 45,5555 руб./евро.

Решение:

В бухгалтерском учете ООО "Мираж" были сделаны следующие проводки:

1) Д50 К52 - 3000 евро * 44,4444 руб./евро = 133333,20 руб - Получена валюта с текущего валютного счета

1) Д71 К50 - 223333,20 руб.- выдан аванс командированному работнику под отчет;

2) Д26 К71- 212555,40 руб. ((2800 евро x 45,5555 руб./евро)+85000) - учтены командировочные расходы;

3) Д 50 К71- 10777,80 руб. (223333,20 - 212555,40) - получен остаток средств от С.П. Смирнова в кассу организации.

 

Задание 4.

Решение. Определите корреспонденцию счетов и составьте журнал регистрации хозяйственных операций. На 1 января 20ХХ г. на текущем валютном счете организации денежных средств нет.

Журнал хозяйственных операций ООО «Мираж» по движению валютных средств на валютных счетах за период с 5 но 9 января 20ХХ г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, дол.	Курс ЦБ РФ	Сумма, руб.	Проводки		Наименование, номер и дата документа
					Дт	Кт
1	На транзитный валютный счет поступила экспортная выручка	100000	41,7844	4178440	52"Транзитный валютный счет"	62	Извещение от 19 января 20ХХ г
2	Сумма экспортной валютной выручки зачислена на текущий валютный счет	100000	41,8846	4188460	52"Текущий валютный счет"	52"Транзитный валютный счет"	Банковский ордер № 11 от 21 января 20ХХ г.
3	Отражены курсовые разницы по транзитному валютному счету	100000	0,1002	10020	52"Транзитный валютный счет"	91 «Прибыли и убытки»	Справка-расчет курсовых разниц от 21 января 20ХХ г.
4	На основании поручения организации банк списывает 25% валютной выручки для продажи	25000	41,8846	1047115	57 «Переводы в пути»	52"Транзитный валютный счет"	Поручение на продажу валюты № 1 от 21 января 20ХХ г.
5	Зачислен рублевый эквивалент от продажи 25% валютной выручки (биржевой курс продажи — 32,1111 руб./дол.)	25000	32,1111	802777,5	51 Расчетный счет	57 «Переводы в пути»	Выписка банка с расчетного счета от 22 января 20ХХ г.
6	Списано с расчетного счета комиссионное вознаграждение банка (за продажу валюты 1,2%)	25000	41,8846	12565,38	91 «Прибыли и убытки»	51 Расчетный счет	Банковский ордер №22 от 10 января 20ХХ г.
7	Списана балансовая стоимость валютных средств	75000	42,1010	3157575	51 Расчетный счет	57 «Переводы в пути»	Банковский ордер № 22 от 09 января 20ХХ г.
8	Списана курсовая разница по счету 57	25000	9,7735	244337,5	91 «Прибыли и убытки»	57 «Переводы в пути»	Расчет курсовых разниц от 22 января 20ХХ г.
9	Отражен пересчет курсовых разниц на дату составления отчетности за январь 20ХХ г.	75000	42,5432	3190740	57	91	Расчет курсовых разниц от 31 января 20ХХ г.

 

 

 

 

Задание 5. Решение:

Общество с ограниченной ответственностью «Мираж»

 

ПРИКАЗ № 31

 

01.07.2018                                                                                   г. Москва

 

Об установлении лимита остатка наличных денег в кассе

 

На основании Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства",

 

ПРИКАЗЫВАЮ установить следующие показатели для расчета лимита остатка наличных денег в кассе:

1. расчетный период — II квартал 2018 г., составляет 62 рабочих дня;
2. объем наличной выручки за расчетный период — 850 ООО руб.;
3. период инкассации сверхлимитной наличной выручки на основании договора о расчетно-кассовом обслуживании с КБ «Нижний Новгород» — три рабочих дня.
4. Установить лимит остатка наличных денег в кассе на III квартал 2018+1 г. в размере 41 130 руб. (Сорок одна тысяча сто тридцать) рублей (Обосновать его размер расчетом).
5. В целях контроля за соблюдением установленного лимита остатка наличных денег ежедневно на основании записей в кассовой книге производить проверку остатка наличных денег в кассе организации на конец дня. Ответственным за соблюдение лимита остатка наличных денег назначить кассира.
6. Настоящий приказ вступает в силу с момента подписания.

 

 

Приложение: расчет лимита остатка наличных денежных средств в кассе.

 

 

Директор ООО «Мираж» _________________ Ковалев И.С.

 

Главный бухгалтер ООО «Мираж» ___________ Егорова Е.А.:

 

01.07.2018

 

 

 

 

Общество с ограниченной ответственностью «Мираж»

 

Приложение к Приказу

от 01.07.2018 № 31

«Об установлении лимита остатка наличных денег в кассе»

 

 

 

Расчет лимита остатка наличных денег в кассе

 

1. Объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги  за расчетный период II квартал 2018г. (62 рабочих дня) составил 850 ООО руб.

 

2. Среднедневной объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги:

 

850 000 / 62 = 13710 руб.

 

3. Периодичность сдачи в банк наличных денег: 1 раз в 3 рабочих дня.

 

4. Расчет лимита остатка наличных денег:

 

13 710 * 3 = 41 130 руб.

 

 

 

Документ составил:

 

Главный бухгалтер ООО «Мираж» ___________ Егорова Е.А.:

 

 

01.07.2018

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Общество с ограниченной ответственностью «Мираж»

 

 

ПРИКАЗ № 32

 

01.10.2018                                                                                   г. Москва

 

Об установлении лимита остатка наличных денег в кассе

 

 

На основании Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства",

 

ПРИКАЗЫВАЮ установить следующие показатели для расчета лимита остатка наличных денег в кассе:

1. расчетный период — сентябрь 2018 г., составляет 23 рабо­чих дня;
2. объем выплат наличными средствами за расчетный пери­од — 90 000 руб.;
3. периодичность получения наличных средств с банковского счета в КБ «Нижний Новгород» — 5 рабочих дней.
4. Установить лимит остатка наличных денег в кассе на IV квартал 2018+1 г. в размере 19565 руб. (Девятнадцать тысяч пятьсот шестьдесят пять) рублей (Обосновать его размер расчетом).
5. В целях контроля за соблюдением установленного лимита остатка наличных денег ежедневно на основании записей в кассовой книге производить проверку остатка наличных денег в кассе организации на конец дня. Ответственным за соблюдение лимита остатка наличных денег назначить кассира.
6. Настоящий приказ вступает в силу с момента подписания.

 

 

Приложение: расчет лимита остатка наличных денежных средств в кассе.

 

 

Директор ООО «Мираж» _________________ Ковалев И.С.

 

Главный бухгалтер ООО «Мираж» ___________ Егорова Е.А.:

 

01.10.2018

 

 

 

 

 

Общество с ограниченной ответственностью «Мираж»

 

Приложение к Приказу

от 01.10.2018 № 32

«Об установлении лимита остатка наличных денег в кассе»

 

 

 

Расчет лимита остатка наличных денег в кассе

 

В кассу ООО«Мираж» наличные денежные средства за проданные товары не поступают.

1. Осуществляются следующие кассовые операции с наличными денежными средствами:

• поступление наличных средств на административно-хозяйственные и командировочные расходы с банковского счета;
• выдача заработной платы сотрудникам;
• выплаты наличных средств под отчет на административно-хозяйственные и командировочные расходы;
• внесение неизрасходованных наличных средств из кассы на банковский счет.

Наибольший объем выплат наличными средствами (за исключением расходов на оплату труда) произведен в сентябре 2019 г. и составил 90 000 руб.

2. Расчетный период 23 рабочих дня (5-ти дневная рабочая неделя)
3. Периодичность получения наличных средств с банковского счета — пять дней.
4. Расчет лимита остатка наличных денег:

 

                90000/23*5 = 19565 руб.

 

 

 

Документ составил:

 

Главный бухгалтер ООО «Мираж» ___________ Егорова Е.А.:

 

 

01.10.2018

 

 

 

 

 

 

Задание 6.

Решение. Общество с ограниченной ответственностью «Мираж» по договору займа предоставило ОАО «Темп» заем в размере 1 млн руб. на 3 месяца. Сторонами договора установлен размер процентов за пользованием заемными средствами — 5% за каждый месяц. По условиям договора выплата процентов предусмотрена по окончании срока займа, на дату возврата основной суммы займа.

В бухгалтерском учете ООО «Мираж» отражаются следующие хозяйственные операции по договору займа.

Таблица - Хозяйственные операции по договору займа

Содержание операции	Документ- основание	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
Предоставление займа в денежной форме	Договор займа, выписка банка с расчетного счета	58-3 «Финансовые вложения»,субсчет «Предоставленные займы»	51 «Расчетные счета	1 000 000
Начисление процентного дохода по предоставленному займу	Договор займа, справка-расчет бухгалтерии	76	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»	150000=1000000 *5% * 3 месяца
Погашение задолженности по предоставленному займу (с учетом процентов)	Выписка банка с расчетного счета	51 «Расчетные счета»	58-3 «Финансовые вложения»,субсчет «Предоставленные займы»	1 150 000