Налоги

Вопросы

Варианты ответов

1

2

1. Согласно порядка признания лиц, участвующих в сделке, взаимозависимыми, долей участия физического лица в организации признается (выбрать один наиболее правильный ответ):

а) совокупная доля участия этого физического лица и его взаимозависимых лиц; 

б) совокупная доля участия самого физического лица; 

в) совокупная доля участия этого физического лица и лица, подчиняющегося ему по должностному положению; 

г) все варианты верны.

п.1 ст.105 НК РФ

«Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.»

2. Какие операции облагаются акцизом… (выбрать несколько наиболее правильных ответов):

а) ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной территории России;

б) по решению суда продажа конфискованных и бесхозяйных легковых автомобилей;

Обоснование:

Статья 182. Объект налогообложения.

п. 1 п.п.6 6. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

в) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Обоснование:

Прямогонный бензин

Данный вид готовой продукции уже не первый год является подакцизным товаром. Раньше под прямогонным бензином подразумевались бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии. В новой редакции пп. 10 п. 1 ст. 181 НК РФ сказано, что прямогонный бензин - это бензиновые фракции, за исключением бензина автомобильного, авиационного керосина, бензола, параксилола, ортоксилола и продукции нефтехимии, полученные в результате:

- перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;

- переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.

Бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 °C при атмосферном давлении 760 мм рт. ст.

Законодатель не просто расставил акценты, но еще и выделил в отдельную группу бензол, параксилол, ортоксилол как самостоятельные виды подакцизных товаров. При этом облагаются налогом не сами подакцизные товары, а операции с ними. Самая распространенная операция - это реализация подакцизных товаров. Но для прямогонного бензина есть и свои ("персональные") объекты налогообложения (пп. 21, 23, 24 п. 1 ст. 182 НК РФ):

- получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на его переработку (получением прямогонного бензина признается его приобретение в собственность);

- оприходование лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, такого бензина, произведенного в результате оказания ему услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности;

- оприходование в структуре названного лица прямогонного бензина, произведенного в данной структуре из сырья (материалов), принадлежащего этому лицу на праве собственности.

В части данных операций налоговая база определяется как объем полученного (оприходованного) прямогонного бензина в натуральном выражении (п. 8 ст. 187 НК РФ).

3. НДС, уплаченный при импорте товаров, подлежит налоговому вычету при соблюдении следующих условий (выбрать несколько правильных ответов):

а) товар приобретен для операций, облагаемых НДС;

Обоснование:

Статьей 146 НК РФ утверждено, что товар, который ввозится на таможенную территорию РФ и подлежит реализации, обязательно требует начисления НДС по его процентному значению, исходя от категории импортируемого товара, а также категории предоставляемой услуги. НДС при импорте начисляется и рассчитывается на этапе прохождения контроля на таможне и является одним из обязательных платежей.

б) при наличии соответствующих первичных документов;

в) факт уплаты НДС подтвержден платежными документами.

г) товар принят к учету (оприходован на баланс организации);

Обоснование:

Уплаченный НДС при импорте, можно принять в вычету, если компания зарегистрировала в книге покупок:

 - таможенную декларацию на ввозимые товары;

 - платежные документы об уплате НДС.

При формировании книги покупок, можно учитывать рекомендации данные налоговиками УФНС России по г.Москва в письме № 16-15/070201 от 5 июля 2010 года и пункта 17 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года.

д) при принятии на учет товаров и при наличии соответствующих первичных документов.

Обоснование:

Поскольку таможенные декларации (их копии, заверенные руководителем организации или главным бухгалтером) и платежные документы, подтверждающие уплату НДС, хранятся в течение 4 лет (абз. 5 п. 13 и абз. 3 подп. «а» п. 15 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137), то механизм контроля за переносом вычета осуществляется на основании вышеназванных документов.

4. Дополнить. Фирма «Нефть» владеет 50% - ной долей в уставном капитале компании «НХК»; компания «НХК» имеет 80% - ную долю в организации «SERVISE»; организации «SERVISE» принадлежит 10% - ная доля фирмы «НПЗ». Доля косвенного участия фирмы «Нефть» в фирме «НПЗ» составляет 4%.

Ответ обоснуйте расчётом:

Доля косвенного участия организации «Нефть» в компании «НПЗ» составит 4%. Согласно п. 3 ст. 105.2 НК РФ рассчитывается следующим образом: 0,5 х 0,8 х 0,1 = 0,04.

5. Не облагаются акцизами…. (выбрать несколько правильных ответов):

а) автомобили отечественного производства Lada Vesta

б) шампанское Veuve Clicquot;

в) духи Chanel Gabrielle, 50 мл.;

г)  автомобильный бензин марки Евро – 5;

д) ценные меха (мех соболя, мех викуньи, мех шиншиллы);

е) ювелирные изделия из белого золота.

Обоснование:

Согласно Ст. 181 НК РФ данные категории товаров не являются подакцизными.

6. Уплаченный на таможне НДС по импортированным товарам из стран вне ТС ЕАЭС можно принять к вычету при соблюдении следующих условий (выбрать несколько правильных ответов):

а) НДС предъявлен поставщиком

б) получен правильно оформленный счет-фактура (УПД);

в) товар приобретен для операций, облагаемых НДС; 

г) товар принят к учету (оприходован на баланс организации); 

д) факт уплаты НДС подтвержден платежными документами;

е) стоимость товара, учитывается в расходах (в т. ч. через амортизацию) при расчете налога на прибыль.

7. Компания 19 января 2017 г. произвела автомобильный бензин в количестве 10 тонн  5 класса, который она на основании накладной № 5 от 20.01.17г. передала из производства на реализацию через собственное подразделение, осуществляющее розничную торговлю (АЗС).   Какова сумма акциза и дата начисления акциза? (выбрать несколько  наиболее правильных ответов).  Ответ обоснуйте расчётом:

а) 101 300 руб.;

б) 19 января 2017г.;

в) 112 130 руб.;

г) 20 января 2017 г

Обоснование:

Согласно ст.193 НК действующая ставка акциза на автомобильный бензин класса 5 на 1 января по 3 декабря 2017 года составляла 10130 руб. за тонну.

Расчет: 10 * 10130 =101300 руб.

Срок оплаты да 25 февраля 2017 года.

Срок уплаты установлен до 25 числа месяца, следующего за отчетным. К примеру: акциз за июль платят до 25 августа. Уплачивать его нужно там, где данная продукция была произведена и реализована со склада.

8. Дополнить. Представители иностранной компании «Сonstruction» смонтировали для российской компании «Газ» склад, в Краснодарском крае. Стоимость услуг — 500 тыс. руб. Иностранная компания не зарегистрирована в налоговых органах в качестве налогоплательщика.  Сумма, выплаченная иностранной компании «Сonstruction», за смонтированный склад равна ………

 Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по выше изложенному факту хозяйственной деятельности  составила …… Ответ обоснуйте расчётом:

Иностранная компания не зарегистрирована в налоговых органах в качестве налогоплательщика, следовательно, российская организация является налоговым агентом и должна от суммы выплачиваемого дохода иностранной компании рассчитать и удержать сумму НДС.

Решение:

Сумма НДС составила 76 250 руб. (500 000 руб. х 15,25%: 100%). Сумма, выплаченная иностранной компании, равна 423 750 руб. (500 000 руб. 76 250 руб.).

9. Плательщик акцизов — это (выбрать несколько наиболее правильных ответов):

а) автозаправочная станция, реализующая бензин, моторное масло;

б) филиал организации, осуществляющий ремонт легковых автомобилей;

в) нефтеперерабатывающий завод, производящий и реализующий бензин, дизельное топливо;

г) ювелирный завод, производящий кольца, броши, серьги и реализующий их ювелирному салону

д) предприниматель А.А. Петров, зарегистрированный как индивидуальный предприниматель, производящий бензин и реализующий его через собственные автозаправки;

ж) фабрика, реализующая золотые слитки ювелирному заводу.

Обоснование:

Перечень лиц, которые могут признаваться плательщиками акцизов, приведен в п. 1 ст. 179 НК РФ. К ним относятся:

 - организации;

 - индивидуальные предприниматели;

 - лица, которые перемещают подакцизные товары через таможенную границу нашей страны, определяемые в соответствии с таможенным законодательством.

10. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться способами … (выбрать несколько правильных ответов) 

а) залогом имущества,

б) путем внесения имущества налогоплательщика в депозит нотариуса или суда;

в) приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика;

г) банковской гарантией.

Обоснование:

В соответствии со ст. 72 НК РФ п. 1 исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Задание 2. Следует определить соответствует ли цена контролируемой сделки рыночному уровню, используя метод сопоставимой рентабельности продаж

Условие задания:

 Организация «Волгабурмаш» в течение года продавала оборудование организации «НПЗ». «Волгабурмаш» и «НПЗ» являются взаимозависимыми лицами. Обе организации зарегистрированы на территории России. Совокупный доход по сделкам между ними превышает 1 млрд руб., поэтому сделки признаются контролируемыми.

 Согласно условиям сделки договорная цена проданного товара составляет 2000 руб. за тонну. Товар продан в объеме 1 100 тыс. тонн. Прибыль – 660 000 000 руб.  Таким образом, фактическая рентабельность продаж составила 0,30 (660 000 000 руб.: (1 100 000 т × 2000 руб./т)).

Поскольку сделка между «Волгабурмаш» и «НПЗ» признается контролируемой, надо проверить, соответствует ли договорная цена сделки рыночной. С этой целью бухгалтер «Волгабурмаш» рассчитал показатели рентабельности продаж сопоставимых по виду деятельности организаций. Все данные он брал из справочных систем анализа компаний. 

Рентабельность по продаже товаров с независимыми контрагентами сложилась следующая:

✓ 0,32;

✓ 0,39; 

✓ 0,35; 

✓ 0,41; 

✓ 0,38;

✓ 0,36; 

✓ 0,42; 

✓ 0,44; 

✓ 0,39; 

✓ 0,37; 

✓ 0,45; 

✓ 0,45.

 Решение и вывод:

Проранжируем имеющиеся результаты:

Количество показателей рентабельности продаж равно 12, поэтому при делении на 4 получается целое число (12 : 4 = 3). Минимальное значение интервала равно 0,36 (3 целое число его не  округляем, увеличиваем на 1, что соответствует цене с порядковым номером 4).

Чтобы определить максимальное значение интервала, бухгалтер умножил количество показателей рентабельности продаж, включенных в интервал, на коэффициент 0,75. Результатом является целое число 9 (12 * 0,75 = 9). Максимальное значение интервала равно 0,45 (9 целое число его не  округляем, увеличиваем на 1, что соответствует цене с порядковым номером 10).

Таким образом, интервал рентабельности продаж – от 0,36 до 0,45. Валовая рентабельность «Волгабурмаш» не соответствует рыночной (0,30 < 0,45). Следовательно, цена, примененная в сделке между «Волгабурмаш» и «НПЗ» признается контролируемой (2000 руб./т), не соответствует рыночной цене. Исходя из максимального значения рентабельности 0,45, цена реализации  организации «Волгабурмаш» должна быть равна 2000 * 0,45 = 900 и 2000 + 900 = 2900 руб. / тн.