ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ  ПРОФСОЮЗОВ

ВЫСШЕГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«АКАДЕМИЯ  ТРУДА  И  СОЦИАЛЬНЫХ  ОТНОШЕНИЙ»

 

Экономический факультет

Кафедра Бухгалтерского учета и налогообложения

Направление подготовки: 38.04.01 Экономика

Направленность (профиль): «Налогообложение и налоговый менеджмент организаций»

 

 

 

ОТЧЕТ

 

о научно-исследовательской работе

 

---------------------------------------------------------------------

 

II курса очной формы обучения, учебная группа № МАГ-О-15-1

 

Тема: «-Элементы налога и их роль в реализации функции налогов»

 

Срок НИР: с «08» декабря 2016 г. по «01» февраля 2017 г.

 

 

Руководитель:

К.э.н., профессор Анюшина М.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата защиты отчета:

Отчет проверил: к.э.н.,  проф. Агабекян О.В

Оценка:__________________

Подпись:_________________

 

 

 

 

 

 

Москва 2018

 

ОТЧЕТ

Темой научного исследования является изучение элементов налога и их роли в реализации функции налогов.

В процессе научно-исследовательской работы были поставлены следующие цели:

• выбор направления исследования;
• составление примерного плана для написания выпускной квалификационной работы;
• подбор и изучение необходимых для написания выпускной квалификационной работы источников в виде законодательной, нормативной и специальной литературы.

В процессе научно-исследовательской работы для выполнения поставленных целей были поставлены следующие задачи:

• изучить современные направления теоретических и прикладных научных исследований в области налогообложения
• изучить основные общенаучные термины и понятия, относящиеся к научным исследованиям, нормативным документам в данной области;
• изучить литературные источников (научные монографии, статьи, доклады, методическая литература, отчеты о выполнении научно-исследовательских работ и т.д.) по выбранному направлению исследования;
• сформулировать актуальность и практическую значимость научной задачи, обосновать целесообразность её решения;
• провести анализ состояния и степени изученности проблемы;
• сформулировать примерные цели и задачи исследования;
• составить план и программу исследования;
• выполнить библиографический поиск источников по проблеме;
• обсудить проекты хода самостоятельных исследований, промежуточных и завершающих работ по проектам;
• провести научные дискуссии, представить результаты исследования на семинарах.

Основные этапы научно-исследовательской работы для первого года обучения:

1. Планирование НИР

• ознакомление с тематикой научно-исследовательской работы;
• выбор темы исследования и ВКР.

2. Непосредственное выполнение научно-исследовательской работы:

• работа с научной литературой;
• апробация основных идей исследования на научно-исследовательском семинаре со студентами и представителями кафедры.

3. Корректировка плана проведения НИР в соответствии с полученными результатами.

По итогам научно-исследовательской работы по результатам обучения были получены следующие результаты:

1. определено направление исследования;
2. составлен план работы;
3. подобраны материалы и источники информации для написания выпускной квалификационной работы;
4. написана научная статья по теме исследования.

Результаты представлены ниже.

Актуальность выпускной квалификационной работы состоит в том, что налоги, как и вся налоговая политика, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно выбрано направление налоговой политики, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

         Актуальность, практическая значимость и недостаточная разработанность темы определяют цели и задачи исследования.

Цель данной выпускной квалификационной работы состоит в изучении элементов налогов и их роли в реализации функции налогов.

Для раскрытия темы исследования определены следующие основные задачи:

• дать основные определения,
• рассмотреть элементы налогообложения,
• рассмотреть роль элементов налогообложения в системе налогов,
• выделить уровни деления налогов,
• рассмотреть налоговую политику и их цели,
• сформировать выводы.

Практическая значимость дипломного исследования состоит в возможности использования полученных выводов и рекомендаций для разработки мер макро- и микроэкономического воздействия на эффективность экономики за счет фискальных органов.

Теоретико-методологической основой работы являются труды отечественных и зарубежных ученых, раскрывающие различные аспекты взимания налогов и сборов. Информационная база исследования включает в себя международные правовые акты, федеральное законодательство, нормативные акты по вопросам налогообложения, статистические данные и аналитические материалы Министерства экономического развития России, Минфина РФ, ФНС РФ.

По результатам проведенного научного исследования была написана научная статья на тему «Элементы налога и их роль в реализации функции налогов».

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В статье 57 Конституции РФ закреплено положение о том, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Под налогом понимается обязательный безвозмездный платеж (взнос), осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок согласно законодательству.

Актуальность данной темы проявляется в том, что налоги, как и вся налоговая политика, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно выбрано направление налоговой политики, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Целью данной работы является изучение элементов налогов и их роли в реализации функции налогов. Предметом изучения являются элементы налогообложения.  Задачи работы: дать основные определения , рассмотреть элементы налогообложения, рассмотреть роль элементов налогообложения в системе налогов, выделить уровни деления налогов, рассмотреть налоговую политику и их цели, сформировать выводы.

 Согласно Налогового кодекса РФ под налогами понимают обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взаимный с организацией и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в бюджет на условиях, определяемых законодательными актами, образует налоговую систему. Благодаря ей происходит перераспределение доходов между государством, предприятием и населением. В любом обществе налоги применяются как метод мобилизации материальных и финансовых ресурсов в пользу государства.

Элементы налога

 

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;  
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.[1]

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.[1]

1. Субъект налога — физическое или юридическое лицо, на ко­торое государством возложена обязанность — внесение оклада на­лога в бюджетный фонд. При определенных условиях субъект на­лога может переложить уплату оклада налога на другого субъекта, который будет действительным носителем налога.[2]

2. Носитель налога — физическое или юридическое лицо, упла­чивающее оклад налога из собственного дохода. Носитель налога вносит оклад налога субъекту налога, а не государству. В действительности субъект и носитель налога не совпадают, если существуют условия для его переложения, например — косвенный налог: субъ­ектом налога становится производитель или продавец, а носителем на­лога — потребитель товара.[5]

3. Объект налога — имущество или доход, служащие осно­ванием для обложения налогом. Объекты налога многообразны, например: недвижимое имущество — земельные участки, до­ма, строения и пр.; движимое имущество — ценные бумаги, де­нежные средства (на счетах в банке, в кассе хозяйствующего субъ­екта); предметы потребления — чай, сахар, соль и т.д.; доходы — заработная плата, прибыль, рента.[2]

4. Источник налога - доход субъекта или носителя налога, из которого вносится оклад налога. Например, источник налога на прибыль — прибыль; подоходного налога — заработная плата; до­ходы лиц, работающих не по найму; дивиденды по акциям и пр. Источник может совпадать с объектом налога, например, подоходный налог с рабочих и служащих: объект налога — заработная плата и она же — источник налога.[5]

5. Единица (масштаб) налога - часть объекта налога, принятая за основу для исчисления размера налога..[5]

6. Ставка налога - размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (руб­лях) или в процентах.[7]

7. Налоговая база — сумма налога, исчисленная на весь объект на­лога за определенный период и подлежащая внесению в бюджет­ный фонд. В действительности в момент установления государст­вом налога как отношения, возлагающего обязанности на субъект, никаких денежных платежей не осуществляется, и когда конкретный субъект по определенному нало­гу исчислит оклад налога и внесет его в бюджетный фонд, осуще­ствится платеж (уплата денег). [5]

8. Налоговый период — время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.[1]

9. Налоговая квота — доля оклада налога в источник налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу или в целом по субъекту налога (по совокупному налогу)..[5]

10. Налоговая льгота — снижение размера (тяжести) налогообло­жения.[1]

11. Система налогов — совокупность и структура налогов страны в соответствии с их классификацией, установленной в законода­тельном порядке.

Роль элементов налога в реализации функции налогов

 

Роль налогов в обществе проявляется через их функции, которые представлены на рисунке 1.

Рисунок 1- Основные функции налогов

 

Значение налогов в любой стране определяют основные принципы налогообложения, которые были сформулированы еще А. Смитом, и остались актуальными сегодня:

• справедливость и равенство налогообложения;
• эффективность налогообложения;
• простота и доступность для исчисления.

В ходе подготовки российского закона о налоговой системе в нашей стране были определены основные принципы налоговой системы в нашей стране:

• всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы;
• стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;
• равнонапряженность (платежеспособность) – взимание налогов по идентичным (одинаковым) для всех налогоплательщикам ставкам, в доле от дохода и прибыли с тем, чтобы относительная нагрузка была примерно равна для субъектов с разными группами доходов;
• обязательность – принудительность налога, неизбежность его выплаты;
• социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот таким образом, чтобы они ставили всех в примерно одинаковые условия в отношении налоговой нагрузки и оказывали щадящее воздействие на низко доходные предприятия и группы населения. [6]

По способу обложения или по экономическому содержанию налоги делятся на:

1. Прямые, которые уплачиваются непосредственно хозяйствующими субъектами и прямо пропорциональны платежеспособности (подоходный налог с физических лиц, налог на землю, налог на прибыль). Прямые налоги взимаются непосредственно в фиксированной сумме с дохода или с имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода. К прямым налогам относятся походный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, имущественные налоги, земельный налоги и другие;

2. Косвенные, такие налоги, когда субъект налога и его носитель обычно не совпадают. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене или тарифу и являются налогами на потребителей, товара, работы, услуги. Так, например, акцизы на табачные и алкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Соответственно, покупатель этих товаров и становится фактическим плательщиком налога. К косвенным налогам относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог. Косвенные налоги изымаются иным менее «заметным» образом посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет.

По уровням представления в бюджеты налоги и сборы в России подразделяются на три группы. (см. рис.2)

Рисунок 2 - Подразделение налогов и сборов а РФ

В зависимости от направления использования налоги бывают общие и специальные:

• Общие, которые поступают в бюджет государства на финансирование общегосударственных мероприятий;
• Специальные налоги, которые имеют строго определенное назначение, например, налоги на реализацию ГСМ поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства и текущего ремонта дорог.

Основу налоговой системы РФ составляют налог на прибыль, НДС, акцизы и таможенные сборы, налог на имущество предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, плата за землю, обязательные платежи во внебюджетные фонды.

Налоговая политика – составная часть финансовой политики. Представляет собой систему правовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемыми органами государственной власти (на федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лицами.[1]

Основными целями налоговой политики являются: обеспечить полноценное формирование доходов бюджетной сферы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий; содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства; обеспечить социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц.

Становление новой для России налоговой системы (введена в 1992 г.) проходила в жестких условиях политических, экономических и структурных преобразований.

Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов только в случае целенаправленного и дозированного использования. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации. В нашей стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы.

 

Заключение

 

Налоги выполняют главную функцию — фис­кальную, то есть функция образования бюджетного дохода. Это основ­ное назначение налогов, доля которых в бюджетных доходах всех цивилизованных государств составляет 80-90 %. Устанавливая отдельные элементы налога — объект налога, единицу налога, ставку налога, налоговый период, — го­сударство создает условия для проверки исчисления оклада и взаимосвязанных с ним показателей — прибыли, себестоимости. Роль налогов, то есть результат их практического использования, значительно шире и разнообразнее. Прежде всего, налоги играют важную роль в перераспределении чистого национального про­дукта (ЧНП) между хозяйствующими субъектами и государством, в распоряжении кото­рого концентрируется более одной трети ЧНП. Существенна регулирующая роль налогов. Так, например, снижение ставок налогов, предоставление налоговых льгот, налоговых кредитов способствует повышению деловой активнос­ти хозяйствующих субъектов, трансформации сбережений в инвестиции со всеми сопутствующими экономическими процессами. При повышении налоговых ставок и, следователь­но, сокращении доли денежных средств, находящихся в распо­ряжении частного сектора, снижаются темпы экономического роста. Чтобы переложить налог на потребите­ля, производитель включает его в цену товара. Однако налог будет пе­реложен только в результате реализации товара, при этом продажа товара по более высокой цене (с учетом налога) требует и повышенного качества товара.

В целом, налоги могут способствовать ускоренному раз­витию приоритетных отраслей хозяйства и отдельных экономичес­ких территорий или, напротив, замедлять их развитие; играть антимонополь­ную и антиинфляционную роль; регулировать доходы отдельных групп населения; стимулировать определенную экономическую деятельность или принять решение в отказе от нее.

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017)
2. Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017. - 317 c.
3. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. - М.: Эксмо, 2015. - 480 c.
4. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. - М.: Мн: БГЭУ, 2017. - 220 c.
5. Мальцман, Б.С. Все налоги / Б.С. Мальцман. - М.: [не указано], 2016. - 308 c.
6. Толкушкин, А.В. История налогов в России / А.В. Толкушкин. - М.: ЮРИСТЪ, 2015. - 432 c.
7. Черник Д.Г., Дадашев А.З., и др.Налоговая система России. Учебное пособие / ред.. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2015. - 296 c.

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая по состоянию на 01.01.2017г.) (с учетом изменений и дополнений). Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. URL: http:// www.consultant.ru;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая) от 31.07.1998 №146- ФЗ (с учетом изменений и дополнений). URL: Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. URL: http:// www.consultant.ru;

 

Учебники и учебные пособия

3.  Адамс Ч. Влияние налогов на становление цивилизации. - Социум, 2018. – 640 с.;
4. Болдырева Е. С., Сарунова М.П. Налог на добавленную стоимость: основные элементы и налоговые риски: учебное пособие. - Калмыцкий государственный университет имени Б.Б. Городовикова, 2016. – 88 с.
5.  Брусов П., Филатова Т.,  Орехова Н. Налоги в современных корпоративных финансах и инвестициях: учебное пособие. – КноРус, 2017. – 180 с.;
6. Водопьянова В.,  Ворожбит О. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации: учеб. пособие. – РИОР, 2018. – 176 с.;
7.  Кондраков Н., Кондраков И. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учебное пособие. – Проспект, 2017. – 224 с.;
8.  Косов М.,  Ахмадеев Р., Шаров В. Региональные и местные налоги: учебное пособие. - Юнити-Дана, 2018. – 228 с.;
9.  Крохина Ю. Налоги и налогообложение: учебник. – Юрайт, 2017. – 300 с.;
10.  Мишле Е. Региональные и местные налоги и сборы с организаций: учебное пособие. – Юрайт, 2018. – 148 с.;
11.  Молчанов С. Налоги за 14 дней. Экспресс-курс. – Питер, 2018. – 480 с.;
12.  Налог на прибыль. Руководство по формированию налоговой базы. Исчислению и уплате налога: учебно-практическое пособие. - АйСи Групп, 2018. - 440 с.;
13.  Пансков В. Налоги и налогообложение: учебник. – Юрайт, 2017. – 384 с.;
14.  Поляк Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум. – Юрайт, 2017. – 474 с.;
15.  Юм Д. Опыты. О торговле, деньгах, проценте, налогах. - Едиториал УРСС, 2018. – 152 с.;
16.  Яшина Н., Гинзбург М., Чеснокова Л. Налоги и налогообложение: практикум. – РИОР, 2017. – 80 с.;

 

Статьи

17. Багдасарян Л. Ю. Совершенствование элементов налога на добавленную стоимость в аспекте адаптации к условиям экономической нестабильности // Совершенствование налогообложения как фактор экономического роста: материалы VI Международной научно-практической конференции. – Ставрополь, 2014. – С. 38-42;
18. Богославец Т. Н. Характеристика элементов налога на доходы физических лиц в России и Франции // Вестник Омского университета. – 2013. - №2. – С. 183-188 ;
19. Ильин А. Ю. Правовая характеристика элементов налога на добавленную стоимость // Финансовое право. – 2015. - №5. – С. 14-21;
20. Кунбутаев Т. Н. Правовой механизм налога и его элементы // Евразийский юридический журнал. – 2015. - №10. – С. 176-177;
21. Магомедова Х.М. Транспортный налог: сущность и элементы // Управление инновационным развитием современного общества: тенденции, приоритеты: экономические, социальные, философские, политические, правовые общенаучные закономерности. – Энгельс. – 2014. - С. 112-114;
22. Пылаева А.В. Оценка возможности изменения основных элементов налога при переходе к налогообложению недвижимости на основе кадастровой стоимости // Финансы и кредит. – 2013. - №45. – С. 58-62;
23. Саркисян А. Д. Актуальные вопросы налогового консультирования по основным элементам налога на прибыль организаций // Сборник тезисов работ победителей ежегодного конкурса на лучшую выпускную квалификационную работу студентов ЮРИУ РАНХИГС . – Ростов-на-Дону. – 2016. – С. 48-52;
24. Смирнов Е.С.  Характеристика элементов налога на прибыль организаций как объектов налогового анализа // Концепция формирования налоговой системы на базе интеграции учетных и аналитических процедур: материалы международной научно-практической конференции. – Москва, 2013. – С. 163-168;
25. Троянская М. А. Аналитический обзор видов льгот по элементам налога // Российское предпринимательство. – 2014. - №10. – С. 11-20;
26. Ходжаева И.Г.  Элементы единого налога при применении упрощенной системы налогообложения // Теоретические и прикладные вопросы науки и образования: сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции: в 16 частях. – 2015. – С. 117-119;
27. Шукшин Е. В. Налоги. Элементы, функции, классификация // Студенческий вестник. – 2017. - №10. – С. 33-38;

 

Электронные ресурсы

28. Официальный сайт ФНС России [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru ;
29. Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. URL: http:// www.consultantplus.ru.