СОДЕРЖАНИЕ

• Введение  2
• Элементы налога  3
• Роль элементов налога в реализации функции налогов  5
• Заключение  9

Список литературы   10

Введение

В статье 57 Конституции РФ закреплено положение о том, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Под налогом понимается обязательный безвозмездный платеж (взнос), осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок согласно законодательству.

Актуальность данной темы проявляется в том, что налоги, как и вся налоговая политика, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно выбрано направление налоговой политики, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Целью данной работы является изучение элементов налогов и их роли в реализации функции налогов. Предметом изучения являются элементы налогообложения.  Задачи работы: дать основные определения , рассмотреть элементы налогообложения, рассмотреть роль элементов налогообложения в системе налогов, выделить уровни деления налогов, рассмотреть налоговую политику и их цели, сформировать выводы.

 Согласно Налогового кодекса РФ под налогами понимают обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взаимный с организацией и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в бюджет на условиях, определяемых законодательными актами, образует налоговую систему. Благодаря ей происходит перераспределение доходов между государством, предприятием и населением. В любом обществе налоги применяются как метод мобилизации материальных и финансовых ресурсов в пользу государства.

Элементы налога

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;  
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.[1]

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.[1]

1. Субъект налога — физическое или юридическое лицо, на ко­торое государством возложена обязанность — внесение оклада на­лога в бюджетный фонд. При определенных условиях субъект на­лога может переложить уплату оклада налога на другого субъекта, который будет действительным носителем налога.[2]

2. Носитель налога — физическое или юридическое лицо, упла­чивающее оклад налога из собственного дохода. Носитель налога вносит оклад налога субъекту налога, а не государству. В действительности субъект и носитель налога не совпадают, если существуют условия для его переложения, например — косвенный налог: субъ­ектом налога становится производитель или продавец, а носителем на­лога — потребитель товара.[5]

3. Объект налога — имущество или доход, служащие осно­ванием для обложения налогом. Объекты налога многообразны, например: недвижимое имущество — земельные участки, до­ма, строения и пр.; движимое имущество — ценные бумаги, де­нежные средства (на счетах в банке, в кассе хозяйствующего субъ­екта); предметы потребления — чай, сахар, соль и т.д.; доходы — заработная плата, прибыль, рента.[2]

4. Источник налога - доход субъекта или носителя налога, из которого вносится оклад налога. Например, источник налога на прибыль — прибыль; подоходного налога — заработная плата; до­ходы лиц, работающих не по найму; дивиденды по акциям и пр. Источник может совпадать с объектом налога, например, подоходный налог с рабочих и служащих: объект налога — заработная плата и она же — источник налога.[5]

5. Единица (масштаб) налога - часть объекта налога, принятая за основу для исчисления размера налога..[5]

6. Ставка налога - размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (руб­лях) или в процентах.[7]

7. Налоговая база — сумма налога, исчисленная на весь объект на­лога за определенный период и подлежащая внесению в бюджет­ный фонд. В действительности в момент установления государст­вом налога как отношения, возлагающего обязанности на субъект, никаких денежных платежей не осуществляется, и когда конкретный субъект по определенному нало­гу исчислит оклад налога и внесет его в бюджетный фонд, осуще­ствится платеж (уплата денег). [5]

8. Налоговый период — время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.[1]

9. Налоговая квота — доля оклада налога в источник налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу или в целом по субъекту налога (по совокупному налогу)..[5]

10. Налоговая льгота — снижение размера (тяжести) налогообло­жения.[1]

11. Система налогов — совокупность и структура налогов страны в соответствии с их классификацией, установленной в законода­тельном порядке.

Роль элементов налога в реализации функции налогов

Роль налогов в обществе проявляется через их функции, которые представлены на рисунке 1.

Рисунок 1- Основные функции налогов

Значение налогов в любой стране определяют основные принципы налогообложения, которые были сформулированы еще А. Смитом, и остались актуальными сегодня:

• справедливость и равенство налогообложения;
• эффективность налогообложения;
• простота и доступность для исчисления.

В ходе подготовки российского закона о налоговой системе в нашей стране были определены основные принципы налоговой системы в нашей стране:

• всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы;
• стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;
• равнонапряженность (платежеспособность) – взимание налогов по идентичным (одинаковым) для всех налогоплательщикам ставкам, в доле от дохода и прибыли с тем, чтобы относительная нагрузка была примерно равна для субъектов с разными группами доходов;
• обязательность – принудительность налога, неизбежность его выплаты;
• социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот таким образом, чтобы они ставили всех в примерно одинаковые условия в отношении налоговой нагрузки и оказывали щадящее воздействие на низко доходные предприятия и группы населения. [6]

По способу обложения или по экономическому содержанию налоги делятся на:

1. Прямые, которые уплачиваются непосредственно хозяйствующими субъектами и прямо пропорциональны платежеспособности (подоходный налог с физических лиц, налог на землю, налог на прибыль). Прямые налоги взимаются непосредственно в фиксированной сумме с дохода или с имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода. К прямым налогам относятся походный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, имущественные налоги, земельный налоги и другие;

2. Косвенные, такие налоги, когда субъект налога и его носитель обычно не совпадают. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене или тарифу и являются налогами на потребителей, товара, работы, услуги. Так, например, акцизы на табачные и алкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Соответственно, покупатель этих товаров и становится фактическим плательщиком налога. К косвенным налогам относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог. Косвенные налоги изымаются иным менее «заметным» образом посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет.

По уровням представления в бюджеты налоги и сборы в России подразделяются на три группы. (см. рис.2)

Рисунок 2 - Подразделение налогов и сборов а РФ

В зависимости от направления использования налоги бывают общие и специальные:

• Общие, которые поступают в бюджет государства на финансирование общегосударственных мероприятий;
• Специальные налоги, которые имеют строго определенное назначение, например, налоги на реализацию ГСМ поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства и текущего ремонта дорог.

Основу налоговой системы РФ составляют налог на прибыль, НДС, акцизы и таможенные сборы, налог на имущество предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, плата за землю, обязательные платежи во внебюджетные фонды.

Налоговая политика – составная часть финансовой политики. Представляет собой систему правовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемыми органами государственной власти (на федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лицами.[1]

Основными целями налоговой политики являются: обеспечить полноценное формирование доходов бюджетной сферы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий; содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства; обеспечить социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц.

Становление новой для России налоговой системы (введена в 1992 г.) проходила в жестких условиях политических, экономических и структурных преобразований.

Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов только в случае целенаправленного и дозированного использования. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации. В нашей стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы.

Заключение

Налоги выполняют главную функцию — фис­кальную, то есть функция образования бюджетного дохода. Это основ­ное назначение налогов, доля которых в бюджетных доходах всех цивилизованных государств составляет 80-90 %. Устанавливая отдельные элементы налога — объект налога, единицу налога, ставку налога, налоговый период, — го­сударство создает условия для проверки исчисления оклада и взаимосвязанных с ним показателей — прибыли, себестоимости. Роль налогов, то есть результат их практического использования, значительно шире и разнообразнее. Прежде всего, налоги играют важную роль в перераспределении чистого национального про­дукта (ЧНП) между хозяйствующими субъектами и государством, в распоряжении кото­рого концентрируется более одной трети ЧНП. Существенна регулирующая роль налогов. Так, например, снижение ставок налогов, предоставление налоговых льгот, налоговых кредитов способствует повышению деловой активнос­ти хозяйствующих субъектов, трансформации сбережений в инвестиции со всеми сопутствующими экономическими процессами. При повышении налоговых ставок и, следователь­но, сокращении доли денежных средств, находящихся в распо­ряжении частного сектора, снижаются темпы экономического роста. Чтобы переложить налог на потребите­ля, производитель включает его в цену товара. Однако налог будет пе­реложен только в результате реализации товара, при этом продажа товара по более высокой цене (с учетом налога) требует и повышенного качества товара.

В целом, налоги могут способствовать ускоренному раз­витию приоритетных отраслей хозяйства и отдельных экономичес­ких территорий или, напротив, замедлять их развитие; играть антимонополь­ную и антиинфляционную роль; регулировать доходы отдельных групп населения; стимулировать определенную экономическую деятельность или принять решение в отказе от нее.

Список литературы

• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017)
• Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017. - 317 c.
• Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. - М.: Эксмо, 2015. - 480 c.
• Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. - М.: Мн: БГЭУ, 2017. - 220 c.
• Мальцман, Б.С. Все налоги / Б.С. Мальцман. - М.: [не указано], 2016. - 308 c.
• Толкушкин, А.В. История налогов в России / А.В. Толкушкин. - М.: ЮРИСТЪ, 2015. - 432 c.
• Черник Д.Г., Дадашев А.З., и др.Налоговая система России. Учебное пособие / ред.. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2015. - 296 c.