Задачи по экономическому анализу

Задание 4

Показатели

Фактически по ценам и затратам 2012 года

2013 год

абсолютное изменение

относительное изменение, %

1

2

3

4

5

1.Выручка

55680

52200

-3480

-6,25

2.Себестоимость продаж

50290

47896

-2464

-4,90%

3.Коммерческие расходы

98

55,28

-42,72

-43,59

4.Управленческие расходы

-

10

10

-21,82

5. Прибыль от продаж

5292

5683

391

7,38

6.Индекс изменения цен

1

1,15

0,15

15

7.Объем реализации в

сопоставимых ценах

55680

45391

4350

7,81

Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующему алгоритму.

1. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж. Основная методическая сложность определения данного фактора связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).

Чтобы привести объем продаж отчетного периода к сопоставимому виду, необходимо знать индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги. Пересчет осуществляется делением объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.

В нашем примере объем реализации за отчетный период в ценах 2013 составил 45391 тыс. руб. (52200/1,15). С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 81,525% (45391/55680*100%), т.е. произошло снижение объема реализованной продукции на 18,475%.

За счет снижения объема продажи продукции прибыль снизилась

5292 * (-0,18475) = -978 тыс. руб.

2. Влияние структуры ассортимента реализованной продукции на прибыль определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

- выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 45391;

- фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (50290*0,81525) = 40999;

- коммерческие расходы базисного периода 98;

- управленческие расходы базисного периода нет;

- прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (45391–40999–98) = 4294.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно:

4294 – (5292*0,81525) = -20,303 тыс. руб.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.

3. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж:

47896 – (50290*0,81525)=6897 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет снижения размера коммерческих расходов прибыль выросла на 42,72 тыс. руб. (55,28 – 98), а за счет увеличения управленческих расходов размера управленческих расходов снизилась на  – на 10 тыс. руб.

5. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.:

52200 – 45391 = 6809 тыс. руб.

Общее влияние всех перечисленных факторов равно:

- изменение объема продаж -978;

- изменение структуры ассортимента реализованной продукции -20,303;

- изменение себестоимости -6897;

- изменение величины коммерческих расходов +42,72;

- изменение величины управленческих расходов -10;

- изменение цен реализации +6809;

- общее влияние факторов -1054.

Значительное удорожание себестоимости реализованной продукции произошло в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Кроме этого, к снижению прибыли привели снижение объема продаж, негативные сдвиги в структуре продукции. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением уровня цен на реализованную продукцию, а также снижение управленческих и коммерческих расходов. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости продукции.