Экономическое обоснование выявления резервов себестоимости

Введение

   В настоящее время в большинстве организации менеджеры уделяют большое внимание организационной стороне дела, полагая, что экономический механизм в условиях рыночной экономики действует сам по себе. Однако без введения системы экономической ответственности в организации в целом, в частности, без создания управления затратами, невозможно повысить эффективность и рентабельность производства, размеры получаемой прибыли.

   Актуальность темы диплома состоит в том, что управление затратами на производстве, особенно в условиях рынка, - стержневое направление всей системы управления предприятием, так как именно здесь собирается вся информация о фактических затратах, а значит, закладываются основы для получения фактической прибыли.  

   В общей системе показателей, характеризующих эффективность производства, как всего предприятия, так и его подразделений, одно из главных мест принадлежит себестоимости. Состав себестоимости определяется теми расходами, которые ее формируют.

   Во-первых, расходы определяются использованием ресурсов; во-вторых, расходы отражают количество использованных ресурсов, выраженное в денежном измерителе; в-третьих, расходы сопоставляются в целях их совершения – производство продукта, деятельность какого-либо подразделения и т.д. Отсюда себестоимость – величина использованных в определенных целях ресурсов в денежном выражении.

   Цель данной дипломной работы является экономическое обоснвоание освоения резервово снижения себестоимости.

Таким образом, для достижения главной цели дипломной работы необходимо решить следующие задачи:

1.       Комплексный анализ производственно – хозяйственной деятельности

предприятия и динамики основных технико – экономических показателей за 2009,2010,2011 года

2.       На основе проведенного анализа выявление возможных резервов

снижения себестоимости

3.       Технико – экономическое обоснование выявленных  резервов и выработка мероприятий для решения поставленной цели.

4.       Определение путей реализации мероприятий по снижению себестоимости.

5.   Расчет экономического эффекта от реализации выработанных мероприятий.  

Объектом исследования является предприятие ОАО«ТПЗ». Основным направлением деятельности этого предприятия является вы­пуск боеприпасов для стрел­кового оружия.

При разработки темы использованы материалы : научная литература, учебная, данные отчетности предприятия.

Глава 1. Аналитическая часть

1.1.Харакитеристика ОАО «ТПЗ»

Открытое акционерное общество «Тульский патрон­ный завод» - одно из ведущих машиностроительных   пред­приятий г. Тулы и военно-про­мышленного комплекса Рос­сии. Специализируется на вы­пуске боеприпасов для стрел­кового оружия и является од­ним из крупнейших поставщи­ков этих изделий на россий­ский и международный рынки. Производит также спортивно-охотничьи патроны различных калибров для нарезного ору­жия, охотничьи патроны и ме­таллические гильзы для глад­коствольного оружия, газовые патроны для использования в целях активной самообороны.       

В 1949 году завод одним из первых в отрасли приступил к отработке технологических процессов изготовления патронов на автоматических роторных линиях.                                              

В 1959 – 1965 годах создается комплексно-автоматизированное производство стальных  гильз. В 1966-1970 годах ведет­ся дальнейшее внедрение ро­торных линий в патронном производстве, разработка собственных конструкций АРЛ и внедрение роторных линий в другие производства, создаются комплексно-механизированные и автоматизированные цехи и участки на базе АРЛ.

В 1971 году за внедрение новой техники завод награжден Орденом Трудового Красного Знамени.

В 1973 году первым в отрасли завод освоил производство 5,45 мм патронов для  автомата АК-74 и стал базовым в отрасли по отработке технологического   процесса этих патронов.           

В 1974 году закончилась реконструкция прокатного  производства и был получен первый биметалл методом холодного плакирования.                         Работа по теоретическому обоснованию, разработке и внедрению оригинального высокоэффективного способа производства биметалла методом холодного плакирова­ния была отмечена Государ­ственной премией СССР.

Тульский патронный завод оказал значительное влияние на развитие патрон­ной отрасли России - автома­тизация и механизация производственных процессов, освоение валового производ­ства точного рабочего и мерительного инструмента, освоение технологии изготовления инструмента из твер­дых сплавов, освоение произ­водства биметалла №1, №3, освоение технологии произ­водства биметалла методом холодного плакирования, ос­воение 5,45 мм патрона для автомата АК-74.

В 1991-1997 годах ОАО «ТПЗ» освоило новое направ­ление - производство патронов для спортивно-охотничье­го оружия (ПСО). В настоящее время патронное производст­во выпускает ПСО калибров 5,45x18, 5,45x39, 7,62x39, 5,56x45 «Ремингтон», 5,6x39 «Барс», 9x17 «Курц», 9x18  «Макаров», 9x19 «Люгер».

Освоено производство патронов для служебного ору­жия: 12,3x22, 12,5x35.

WOLF - торговая марка, под которой ПСО тульского производства известны и реа­лизуются за рубежом.                                               

         Открытое   акционерное   общество «Тульский  патронный завод», в дальнейшем  именуемое «Общество», учрежде­но Территориальным агентством ГКИ РФ по Тульской облас­ти в соответствии с Указом  Президента  Российской Федера­ции  «Об   организационных   мерах  по преобразованию   госу­дарственных  предприятий,  добровольных  объединений   государственных предприятий в акционерные общества»          от   I июля  1992 г. № 721.

         Общество   создано   путем   преобразования   государст­венного      предприятия -  Производственного объединения «Тульский патронный завод», является его правопреемником. Открытое акционерное общество «Тульский патронный завод» зарегистрировано 18.10.1993 года главой администрации Про­летарского района г. Тулы, постановление № 1636. Общество создано на неопределенный срок.

         По   организационно-правовой   форме   «Тульский   пат­ронный  завод»  является открытым  акционерным обществом.

         Полное   официальное   наименование   Общества — от­крытое  акционерное общество  «Тульский  патронный  завод».

         Сокращенное наименование Общества — ОАО «ТПЗ».

         Местонахождение Общества — Российская Федерация. 300004, г. Тула, ул. Марата, 139.

         Основной целью деятельности Общества является ­
извлечение прибыли, повышение жизненного уровня акционеров.

         Общество имеет гражданские права и несет обязаннос­ти, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

          Основными видами деятельности Общества являются:

- производство боеприпасов (при наличии лицензии);

- производство  гражданского оружия   (при   наличии  ли­цензии);

- производство и реализация продукции производственно -технического назначения, специзделий  оборонного назначения, биметалла   и  других  видов  проката, сельхозпродукции, това­ров   народного  потребления,  инструмента,  оснастки           и           услуг, необходимых потребителю;

- производство  приборов  медицинской техники   (при  наличии лицензии);

- капитальное строительство объектов промышленного и социального  назначения,  ремонты  различного  вида   (при  наличии лицензии);

- сбор и сдача лома драгоценных металлов;

- сдача  имущества  в аренду в соответствии с действующим законодательством;

- внешнеэкономическая    деятельность    в    установленном законодательством порядке;

- инвестиционная    деятельность,    оказание    финансовой, материальной, технической и иной помощи предприятиям раз­личных форм собственности;

- оказание транспортных и складских услуг;

- оказание консультационных, информационных,  посреднических, лизинговых, представительских  услуг;

- торгово-закупочная и сбытовая деятельность;

- издательско-полиграфическая деятельность, издание га­зеты «Кировец» (при наличии лицензии);

- производство   научно-технических   и   проектных   работ;

- осуществление специальных   видов деятельности  после получения лицензии.

 Для осуществления деятельности, указанной в настоя­щем Уставе, Общество вправе совершать любые действия, предусмотренные законом, без каких-либо ограничений и изъятий, в частности:

- от своего имени заключать договора;

- приобретать и предоставлять права на владение и поль­зование охранными документами, авторскими правами, техно­логиями, ноу-хау и другой технической информацией в  пределах законодательства России и других стран;

- пользоваться   в   установленном   порядке   банковскими, коммерческими  и  иными кредитами  в рублях и  иностранной валюте;

- проводить  расчетные, кредитные и  кассовые операции на территории  РФ и за рубежом в российских рублях и ино­странной валюте;

- совершать  как  в  России,  так и  за  границей с российскими  и  иностранными юридическими лицами и  гражданами различного рода сделки и  иные юридические акты, в том чис­ле кредита, купли-продажи, подряда, мены, аренды, перевоз­ки, страхования,  поручения,  комиссии,  храпения, совместной деятельности, а также участвовать в торгах, аукционах, кон­курсах;

- закупать  материальные ресурсы,  в том  числе  и основ­ные фонды в установленном порядке у предприятий, органи­заций,   обществ,   товариществ,   а   также   граждан,   используя безналичный расчет и расчет за наличные деньги;

- заключать   договора   с   государственными   и   частными предприятиями,   организациями,   товариществами,   общества­ми и общественными организациями, а также гражданами на изготовление  продукции   (выполнение  работ  и  услуг),  необ­ходимых для выполнения основной производственной и вспо­могательной деятельности;

- выпускать акции и другие ценные бумаги для привле­чения   свободных   средств   юридических  лиц   и   граждан   как внутри   России, так  и  за  границей,  покупать  ценные бумаги других   государственных   и   частных   предприятий   в   порядке, установленном действующим законодательством.

Правовое положение Общества,  права  и обязанности акционеров определяются в соответствии с Г К. РФ, Федераль­ным законом «Об акционерных обществах», действующим законодательством и настоящим Уставом.

Общество является юридическим лицом и имеет в соб­ственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.

Общество может от своего имени приобретать и осущест­влять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

         Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета, в том числе валютные, на территории Российской Федерации и за ее пределами.

   Общество не отвечает по обязательствам своих акционе­ров.

         Акционеры не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пре­делах стоимости принадлежащих им акций.

Акционеры, не полностью оплатившие акции, несут соли­дарную ответственность по обязательствам Общества в пре­делах неоплаченной части стоимости принадлежащих им ак­ций.

         Если  несостоятельность   (банкротство)   Общества  вы­звана его акционерами или другими лицами, которые имеют право давать обязательные для Общества указания  либо  иным образом имеют возможность определять его действия, на та­ких лиц в случае недостаточности   имущества  Общества  мо­жет   быть   возложена   субсидиарная   ответственность           по   его обязательствам.

Несостоятельность Общества считается вызванной  ак­ционерами или другими лицами, которые имеют право давать обязательные для Общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, только в случае, когда такие акционеры или другие лица использовали имею­щееся у них право давать обязательные указания или воз­можность определять действия Общества, заведомо зная, что следствием совершения указанного действия будет являться несостоятельность Общества.

Государство   и   его  органы   не   несут  ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не отве­чает но обязательствам государства и его органов.

         Органами управления Общества являются:

      - общее собрание акционеров;

      - Совет директоров;

      - генеральный директор;

      - правление.

         Органом контроля за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью Общества является ревизионная комиссия.

Совет   директоров,   председатель   Совета   директоров, генеральный директор, ревизионная комиссия избираются об­щим собранием  акционеров в порядке, предусмотренном настоящим Уставом и Положениями об общем собрании акцио­неров, Совете директоров, ревизионной комиссии.

Правление утверждается Советом директоров по пред­ставлению генерального директора Общества и действует на основании Положения о правлении.

Генеральный директор выполняет функции председа­теля правления.  

По сведениям самого предприятия, оно остро нуждается в квалифицированных кадрах.

       Таблица 1.

Среднесписочная численность работающих       

Показатель	Ед. изм.	Среднегодовая численность	Среднемесячная численность
Среднесписочная численность работающих, всего	чел.	2881	240
в том числе:
- рабочие:	чел.	929	77
основные	чел.	790	66
вспомогательные	чел.	539	45
- ученики	чел.	86	7
- руководители	чел.	221	18
- специалисты	чел.	274	23
- служащие	чел.	42	4

 

          Производственный персонал в структуре численности занимает 48%, из которых: служащие цехов –3%, вспомогательные рабочие – 39%, основные рабочие – 58% (фактически 50%). Таким образом, можно отметить снижение   численности основных рабочих.

Персонал предприятия проходит обучение новым профессиям, а также повышает свою квалификацию. На территории завода проходят практику студенты, учащиеся ПТУ, колледжей, лицеев. Но в последнее десятилетие ситуация осложняется  уходом высококвалифицированных кадров. Это приводит к тому, что предприятие теряет драгоценный опыт управления, накопленный десятилетиями. Новые кадры требуют дополнительных затрат на обучение и адаптацию. В таких условиях возрастают требования к системам управления и информационным системам, которые позволили бы сгладить этот эффект.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.

Возраст оборудования завода

Возраст оборудования	Количество, штук.	Удельный вес, %	Стоимость, руб.
До 5 лет	-	-	-
До 10 лет	105	11,39	1671950
До 15 лет	248	26,90	3444034
До 20 лет	144	15,62	1387685
Старше 20 лет	425	46,10	7059311
Всего	922	100	10462980

 

Как видно из таблицы 2, что основное оборудование старше 20 лет, несмотря на, то что, период морального износа станка является 5-10 лет. Из этого следует то, что часть оборудования находится в плохом состоянии, соответственно затраты на амортизацию возрастают.   

Рис. 1. Удельный вес оборудования

 

 

 

1.2. Анализ финансового состояния предприятия

 

1.2.1. Анализ структуры активов и пассивов за отчётный период

 

Информационным источником для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс.

Определяющим моментом для анализа финансового состояния является бухгалтерский баланс.

Для проведения структурного анализа активов и пассивов преобразуем данный баланс в аналитический. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного путем сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предприятия. Этот баланс включает показатели, как горизонтального, так и вертикального анализа.

Для проведения финансового анализа предлагается использовать аналитический баланс-нетто. Для его получения необходимо осуществить следующие преобразования отчетного баланса:

1)                    основные средства показываются за вычетом износа, отражаемого в разделе 1 актива;

2)                    прибыль представляется в аналитическом балансе-нетто только своей нераспределенной частью.

Величины по статьям отчетного баланса, не охваченные вышеизложенными преобразованиями переносятся в аналитический баланс-нетто без изменений.

В таблицах 3 и 4 представлена  агрегированная  форма  сравнительного аналитического баланса-нетто.

Для выяснения общей картины изменения финансового состояния весьма важными являются показатели структурной динамики баланса (особенно 9-я графа сравнительного аналитического баланса-нетто).

Анализируя исходные данные (таблица 3), следует отметить, что за отчетный период имущество предприятия увеличилось на 517960 тыс. руб. в 2009 году и на 175 823 тыс.руб. в 2010 году, что является благоприятным фактором.

                                                                                                        Таблица 3.

Актив  сравнительного  аналитического  баланса-нетто

А К Т И В	Абсолютные   величины			Удельные веса, %			Изменения
	на начало 2009 года	на конец 2009 года и начало 2010 года	на конец 2010 года	на начало 2009 года	на конец 2009 года и начало 2010 года	на конец 2010 года	в абсолютных величинах за 2009 год	в абсолютных величинах  2010 год	в %	в %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
I. Внеоборотные активы	745115	802853	829756	30,08	30,26	26,15	57738	26903	0,18	-4,11
II. Оборотные активы,  втом числе:	1731934	1850019	2342375	69,9	69,73	73,8	118085	492356	-0,17	4,07
запасы	466229	590440	682136	18,82	22,25	21,5	124211	91696	3,38	-0,75
денежные средства	164592	79618	192692	6,64	3	6,07	-84974	113074	-3,64	3,07
дебиторская задолженность	1070260	1132396	1408567	43,2	42,68	44,4	62136	276171	-0,52	1,72
ндс	30853	47565	58980	1,24	1,79	1,85	16712	11415	0,55	0,06
Б А Л А Н С	2477049	2652872	3172131	100	100	100	175823	519259	-	-

 

Из таблицы 4 видно, актив баланса имеет отрицательную тенденцию. Наибольший удельный вес в текущих активах занимает занимают оборотные активы, что является благоприятным фактором. Такой рост на первый взгляд характеризует предприятие как устойчивое - увеличение оборотных средств предприятия свидетельствует об увеличении его производственного потенциала, и способствует ускорению оборачиваемости капитала. Внеоборотные активы также имеют положительную тенденцию. Для выявления причин, повлиявших на изменение оборотных и внеоборотных средств предприятия, следует провести более детальный анализ (таблица 4 и таблица 5).

                                                                                                 Таблица 4.

Актив баланса -Внеоборотные активы

Наименование показателя	2009  год		2010 год.		Отклонение
	Абсолют.	%	Абсолют.	%	Абсолют.	%
1	2	3к.г/итог р	4	5	6 = 4-2	7 = 5-3
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	-34	0,24	3130	0,6	3164	0,36
Основные средства	26 490	87,64	25887	87,92	-603	0,28
Незавершенное строительство	10 776	6,84	-2181	6,35	-12957	0,01
Долгосрочные финансовые вложения	36 712	4,63	90	4,49	-36622	-0,14
Отложенные налоговые активы	-16 200	0,40	-176	0,36	16024	-0,04
Прочие внеоборотные активы	-6	0,25	153	0,26	159	0,01
Итого по разделу 1	57 738	100	26903	100	-30835	-

 

Большую часть в  внеоборотных активов занимают основные средства (87,92% на конец 2010 года), но по сравнению с 2009 годом они уменьшились на 603 тыс.руб. Уменьшение внеоборотных активов, произошло за счет снижения земельных участков и объектов природопользования. Уменьшилась доля долгосрочных финансовых вложений на 0,14%.

 

                                                                                            

 

 

 

Таблица5.

Актив баланса- Оборотные активы

АКТИВ	2009 год		2010 год.		Отклонение
Наименование показателя	Абсолют.	%	Абсолют.	%	Абсолют.	%
1	2	3	4	5	6 = 4-2	7 = 5-3
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ                   Запасы	124 211	31,92	91696	29,12	-32515	-2,8
Налог на добавленную с-ть по приобретенным ценностям	16 712	2,57	11415	2,5	-5297	0,07
Дебиторская задолженность (платежи более 12 мес)	-36 730	0,51	-7553	0,07	29177	-0,44
Дебиторская задолженность (платежи в течении 12 мес)	99 203	60,68	283724	60,04	184521	-0,64
Краткосрочные финансовые вложения	-86 123	4,07	-23935	2,19	62188	-1,88
Денежные средства	1 149	0,24	137009	6,03	135860	5,79
Прочие оборотные активы	-337	0,02	0	0,015	337	-0,005
Итого по разделу 2	118 085	100	492356	100	374271	-

 

Наибольший удельный вес занимают дебиторская задолженность (платежи в течение 12 мес.) в 2009 году составляла 60,68%, в 2010 году 60,04% -это больше половины всех оборотных активов. Абсолютное отклонение показывает что общая стоимость оборотных активов к 2010 году увеличилась на 374271 тыс.руб., это произошло из за увеличения дебиторской задолженности ( платежи более 12 мес.) на 29177 тыс.руб., дебиторской задолженности (платежи в течение 12 мес.) на 184521 тыс.руб. и краткосрочных финансовых вложений на 62188 тыс.руб. За анализируемые периоды выросла величина денежных средств на 135860тыс.руб. или на 5,79%, рост  значителен, это  свидетельствует о том, что обязательства предприятия могут быть погашены его активами.

Рассмотрим пассив сравнительного аналитического баланса ОАО «ТПЗ» за 2009 и 2010 года, что позволит сделать выводы о состоянии источников образования имущества предприятия (таблица 6).

 

 Таблица 6.

Пассив баланса

Пассив	Абсолютные      величины			Удельные веса, %			Изменения
	на начало 2009 года	на конец 2009 года и начало 2010 года	на конец 2010 года	на начало 2009 года	на конец 2009 года и начало 2010 года	на конец 2010 года	в абсолютных величинах за 2009 год	в абсолютных величинах  2010 год	в %	в %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	560 874	701 321	854058	22,64	26,44	26,92	140447	152737	3,79	0,48
Уставной капитал	2 079	2 079	2079	0,08	0,08	0,06	0	0	0	-0,02
Добавочный капитал	148 968	148 684	148684	6,01	5,60	4,68	-284	0	-0,41	-0,92
Нераспределенная прибыль	409 307	550 038	702775	16,52	20,73	22,15	140731	152737	4,21	1,42
IV.   ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	579 739	472 259	762281	23,40	17,80	24,03	-107480	290022	-5,60	6,23
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1336436	1479292	1555792	53,95	55,76	49,04	142856	76500	1,81	-6,72
Займы и кредиты	575 303	790 956	1030304	23,23	29,82	32,47	215653	239348	6,59	2,65
Кредиторская задолженность	751 749	674 935	515758	30,35	25,44	16,25	-76 814	-159177	-4,91	-9,19
БАЛАНС	2477049	2652872	3172131	100	100	100	175823	519259	-

 

Анализируя пассивную часть баланса (табл.6), можно отметить, что наибольшую долю в его структуре на конец года составляют краткосрочные обязательства (49,04% на конец 2010 года), они имеют отрицательную тенденцию (в 2009 году увеличились на 1,81%,а  в 2010 году уменьшились  на 6,72%). Увеличение валюты баланса произошло благодаря росту краткосрочных обязательств и капитала и резервов ( 152737тыс.руб. в 2010г). В частности, этому способствовало увеличение заемных средств на 239348тыс.руб. (в 2009 году увеличились на 6,59% . а к 2010 году увелечение спадает  – 1,65%), но это все равно  свидетельствует о росте зависимости предприятия от кредиторов.

Собственные средства в структуре баланса составляют 22,44% и к концу 2010 года наблюдается их увеличения на 152737тыс руб. Как положительный фактор можно выделить увеличение нераспределённой прибыли за рассматриваемый период на величину 152737 тыс.руб.

                                                                                               

Таблица 7.

Пассив баланса - Капитал и резервы

Наименование показателя	2009 год		2010 год		Отклонение
	Абсолют.	%	Абсолют.	%	Абсолют.	%
1	2	3	4	5	6 = 4-2	7 = 5-3
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ   Уставный капитал	0	0,29	0	0,24	0	-0,05
Добавочный капитал	-284	21,2	0	17,4	284	-3,8
Резервный капитал	0	0,07	0	0,06	0	-0,01
Нераспределенная прибыль прошлых лет	-17380	55,88	-43992	59,25	-26612	3,37
Нераспределенная прибыль отчетного периода	158111	22,5	196729	23,03	38618	0,53
Итого по разделу 3	140447	100	152737	100	12290	-

 

В собственных средствах основную долю занимает нераспределенная прибыль прошлых лет– 59,25% и нераспределенная прибыль отчетного периода – 23,03% в 2010 году. Нераспределенная прибыль прошлых лет уменьшилась по сравнению с 2009 годом на 26612 тыс.руб., но так же можно наблюдать нераспределенную прибыль возникшую к концу 2010 года 196729тыс.руб. Только за счет этих показателей увеличился собственный капитал предприятия.

                                                                                               Таблица 8.

Пассив баланса – Долгосрочные обязательства

Наименование показателя	2009 год.		2010 год		Отклонение
	Абсолют.	%	Абсолют.	%	Абсолют.	%
1	2	3	4	5	6 = 4-2	7 = 5-3
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	-24 636	21,28	408975	66,83	433611	45,55
Отложенные налоговые обязательства	17 449	14,97	23876	12,4	6427	-2,57
Прочие долгосрочные обязательства	-100 293	63,75	-142829	20,75	-42536	-43
Итого по разделу 4	-107 480	100	290022	100	397502	-

 

В структуре долгосрочных обязательств наибольшую часть занимают займы и кредиты имеют тенденцию к росту, что говорит и не погашения задолженности заемных средств. Прочие долгосрочные обязательства занимают -20,75% на конец 2010 года, они уменьшились на 42536тыс.руб. по сравнению с 2009 годом, что говорит о погашении задолженностей за предприятием и улучшение финансового положения.

 Ситуация на ОАО «Тульском патронном заводе» постепенно приходит в норму. Как факт, финансовые задолженности является негативным моментом в деятельности предприятия.

                                                                                                

 

 

 

 

 

  Таблица 9.

Пассив баланса - Краткосрочные обязательства

 

Большую долю в краткосрочных обязательствах занимают займы и кредиты, при чем они имеют тенденцию к увеличению с 53,47% до 66,2%, а также на рост краткосрочных обязательств повлияла кредиторская задолженность, которая составляет 33,15% в 2010 году, но по сравнению с 2009 годом кредиторская задолженность уменьшилась, это благоприятно сказывается на работе предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2.2.Анализ финансовой устойчивости.

Показатели	Иусл  Обозн. о	на начало 2009 года	на конец 2009 года и начало 2010 года	на конец 2010 года	Изменения за 2009 год	Изменения За 2010
1. Капитал и резервы		560874	701321	854058	140447	152737
2. Внеоборотные активы	F	745115	802853	829756	57738	26903
3. Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2)		-184241	101532	24302	285773	125834
4. Долгосрочные заемные средства		579739	472259	762281	-107480	290022
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.3+стр.4)		395498	370727	786583	-24771	415856
6. Краткосрочные заемные средства		1336436	1479292	1555792	142856	76500
7. Общая величина основных источников формирования запасов (стр.5+стр.6)		1731934	1850019	2342375	118085	492356
8. Общая величина запасов	Z	466229	590440	682136	94211	91696
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3-стр.8)		-650470	-691972	-657834	-41502	34138
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.5-стр.8)		-70731	-219713	104447	-148982	324160
11. Излишек или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.7-стр.8)		1265705	1259579	1660239	-6126	400660
12. Трехкомпонентный показатель тина финансовой ситуации		{0,0,1}	{0,0,1}	{0,1,1}	-	-

 

 

 

ОАО «ТПЗ» на начало (2009г.) имеет  неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором тем не менее сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных и среднесрочных заемных средств.

На конец же( 2010 г) года предприятие имеет нормальную устойчивость финансового состояния, гарантирующая его платежеспособность.

Рассчитаем финансовые коэффициенты, позволяющие исследовать тенденции изменения устойчивости положения данного предприятия

1. Коэффициент автономии, характеризующий независимость предприятия от заемных источников средств:

 ,

И^с – капитал и резервы;

В – итог баланса.

k_а(2009н)= 0,22

k_{а (2009к-2010н).}=0,26  

 k_{а (2010 к).} =0,27

Нормальное ограничение:

.

    Т.к  условие не выполняется значит, что все обязательства предприятия не могут быть покрыты его собственными средствами. Но наблюдается рост коэффициента  автономии, значит, финансовая  независимость  предприятия увеличивается.

 2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств:

 ,

К^Т – долгосрочные пассивы;

К^t- краткосрочные заемные средства;

r^р –  кредиторская  задолженность   и   прочие   краткосрочные пассивы.

kз/с_(2009н)=  (579739+1336436)/560874=3,4

kз/с_{(2009к-2010н)}  = (472259+1479292)/701321=2,78

kз/с _(2010к)= (762281+1555792)/854058=2,71

Нормальное ограничение для коэффициента соотношения заемных и собственных средств:

 

Т.к условие не выполняется, значит на предприятии заемных средств больше чем собственных. Но по сравнению с 2009 годом, произошло резкое уменьшение.

      3. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств:

 .

  -  запасы;

  -  денежные средства,  краткосрочные финансовые вложения, расчеты (дебиторская задолженность) и прочие активы;

  -  внеоборотные активы.

Kм/и _(2009н)=  (466229+1265705)/745115=2,3

Kм/и _{(2009к-2010н)} = (590440+1259579)/802853=2,3

Kм/и _(2010к) = (682136+1660239)/829756=2,82

Объединяя ограничения, получаем окончательный вид нормального ограничения для коэффициента соотношения заемных и собственных средств:

 4. Коэффициент маневренности, равный отношению собственных оборотных средств к общей величине капитала и резервов:

 .

Он показывает какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Высокое значение коэффициента маневренности положительно характеризует финансовое состояние. В качестве его оптимальной величины рекомендуется .

 

 

k_{м н.(2009н)=}  -184241/560874=-0,32

k_{м н.(2009к-2010н).} = -101532/701321=-0,14

k_{м к.(2010к)}= 24302/854058=0,028

Следовательно, недостаточное количество собственных средств предприятия находится в мобильной форме.

        5. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формирования, равный отношению величины собственных оборотных средств к стоимости запасов предприятия:

 .

k_{о (2009н)=}  -184241/466229=-0,39

k_{о (2009к-2010н)} = -101532/590440=-0,17

k_{о (2010к).} = 24302/682136=0,03

Нормальное ограничение . Если на конец отчетного периода , то структура  баланса организации  считается неудовлетворительной, а организация – неплатежеспособной.

Т.к  условие не выполняется, значит запасы предприятия не достаточно обеспечены собственными источниками формирования

6. Коэффициент имущества производственного назначения:

 ,

где    -  основные средства;

  -  незавершенное строительство;

  -  производственные запасы;

   -  незавершенное производство.

Нормальным считается следующее ограничение показателя: .

В случае снижения значения показателя ниже критической границы целесообразно привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения, если финансовые результаты в отчетном периоде не позволяют существенно пополнить капитал и резервы.

k_{п.им. (2009н)=}   (677159+44101+113090+118955)/2477049=0,38

k_{п.им.(2009к-2010н)} = (703649+54877+123700+206277)/2652872=0,41

k_{п.им. (2010к)} =(729536+52696+115560+235881)/3172131= 0,35

К началу 2010 наблюдаем приближенное значение показателя, но в конце периода – его значение ниже критической границы, следовательно, целесообразно привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения.

         7. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств, равный отношению величины долгосрочных заемных средств к сумме величины капитала и резервов и долгосрочных заемных средств:

 .

k_{д.пр. (2009н)=}    579739/1140613=0,5

k_{д.пр. н(2009к-2010н)}= 472259/1173580=0,4

k_{д.пр. (2010к)} = 762281/1616339=0,47

Он позволяет приближенно оценить долю заемных средств при финансировании капитальных вложений.

8. Коэффициент краткосрочной задолженности выражает долю краткосрочных обязательств в общей сумме обязательств:

 .

k_{к.з. (2009н)} =1336436/1916175=0,69

k_{к.з. (2009к-2010н).} = 1479292/1951551=0,75

k_{к.з. к(2010к)}= 1555792/2318073=0,67

Значит, краткосрочные обязательства занимают большую долю (больше половины) в общей сумме обязательств.

9. Коэффициент автономии источников формирования запасов показывает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов:

 .

α_{а.з.(2009н)} =-184241/1731934=-0,1

α_{а.з.(2009к-2010н)} = -101532/1161683=-0,08

α_{а.з.(2010к)} = 24302/1816887=0,013

Значит, половина источников формирования запасов происходит за счет  собственных средств.

10. Коэффициент кредиторской задолженности и прочих пассивов:

 .

R^р – краткосрочные обязательства.

β_{к.з.(2009н)} =761133/1916175=0,4

β_{к.з.(2009к-2010н).} = 688336/1951551=0,35

β_{к.з.(2010к).} = 525488/2318073=0,22

Значит, доля кредиторской задолженности и прочих пассивов в общей сумме обязательств предприятия не значительна, и к концу периода она снижается.

Анализ финансовых коэффициентов проведем в таблице 10.

                                                                 

Таблица 10.

Финансовые коэффициенты

ФИНАНСОВЫЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ	ограничения	на начало 2009 года	на конец 2009 года и начало 2010 года	на конец 2010 года	Изменения за 2009 год	Изменения За 2010
Коэффициент автономии	0,5	0,22	0,26	0,27	0,04	0,01
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	≤ 1	3,4	2,78	2,71	-0,62	-0,07
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств		2,3	2,3	2,82	0	0,52
Коэффициент маневренности	0,5	-0,32	-0,14	0,028	0,18	0,168
Коэффициент обеспеченности запасов		-0,39	-0,17	0,03	0,22	0,2
Коэффициент имущества производственного назначения	≥0,5	0,38	0,41	0,35	0,03	-0,06
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	-	0,5	0,4	0,47	-0,1	0,07
Коэффициент краткосрочной задолженности	-	0,69	0,75	0,67	0,06	-0,08
Коэффициент автономии источников формирования	-	-0,1	-0,08	0,013	0,02	0,093
Коэффициент кредиторской задолженности и прочих пассивов	-	0,4	0,35	0,22	-0,05	-0,13

 

Коэффициент автономии меньше 0,5 свидетельствует об уменьшении финансовой независимости предприятия, увеличения риска финансовых затруднений в будущие периоды. В течение года произошло незначительное увеличение этого коэффициента. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств снизился  на 0,07 за год, это свидетельствует об уменьшении доли заемных средств. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств увеличился, что говорит о некотором повышении мобильности собственных средств предприятия и увеличению свободы в маневрировании этими средствами. Коэффициент маневренности собственных оборотных средств, характеризующий способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников имеет низкое значение, что говорит о том, что предприятие не может свободно маневрировать этими средствами. Коэффициент обеспеченности запасами достаточно низкий, что означает плохое  обеспечение запасов собственными источниками формирования.

 

1.2.3.Анализ показателей ликвидности

 

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в платежеспособности и кредитоспособности заемщика. Тоже должны сделать и партнеры по бизнесу, особенно если возникает вопрос о предоставлении предприятию коммерческого кредита или отсрочки платежа.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы Компании можно разделить на следующие группы:

lНаиболее ликвидные активы А1:

,                                             

где   - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

начало 2009г   А1=3224+161368+30853=195445

начало2009г-конец 2010г: А1 = 4373+75245+47565=127183

конец 2010г:  А1 = 141382+51310+58980=251672

l Быстро реализуемые активы А2:

,                                              

где   - дебиторская задолженность и прочие оборотные активы.

начало 2009г  :А2=1070260

начало2009г-конец: А2 = 1132396

конец 2010г:  А2 = 1408567

l Медленно реализуемые активы А3:

,                                      

где   - долгосрочные финансовые вложения.

начало 2009г  :А3=466229-36018+464=430675

начало2009г-конец: А3 = 590440-15494+37176=612122

конец 2010г:  А3 = 682136-15905+37266=703497

l Трудно реализуемые активы А4:

.                                         

начало 2009г  :А4=745115-464=744651

начало2009г-конец: А4 = 802853-37176=765677

конец 2010г:  А4 = 829756-37266=792490

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

˜ Наиболее срочные обязательства П1:

.                                             

начало 2009г  :П1=751749+757+243+8384=761133

начало2009г-конец: П1 = 674935+835+217+12349=688336

конец 2010г:  П1 = 515758+718+191+8821=525488

˜ Краткосрочные пассивы П2:

.                                            

начало 2009г  :П2=575303

начало2009г-конец: П2 = 790956

конец 2010г:  П2 = 1030304

˜ Долгосрочные и среднесрочные пассивы П3:

.                                            

начало 2009г  :П3=579739

начало2009г-конец: П3 = 472259

конец 2010г:  П3 = 762281

˜ Постоянные пассивы П4:

.                                         

начало 2009г  :П4=560874-36018=524856

начало2009г-конец: П4 = 701321-15494=685827

конец 2010г:  П4 = 854058-15905=838153

Для определения ликвидности баланса  следует  сопоставить  итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным,  если имеют место следующие соотношения:

.                                               

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

На начало 2009г:       2009-2010:                    На конец 2010г

                          

 

 

 

 

Анализ  ликвидности  баланса на 2010год

 

АКТИВ	На нача ло года	На ко нец года	ПАССИВ	На начало года	На конец года	Платежный излишек или недостаток		В % к величине итога группы пассива
						На на чало года	На конец года	На начало года	На конец года
1. Наиболее ликвидные активы	127183	251672	1.Наибо лее срочные обязате льства	688336	525488	-561153	-273816	-81,5	-52,1
2. Быстро реализуе мые активы	1132396	1408567	2.Краткосрочные пассивы	790956	1030304	341440	378263	43,16	36,71
3.Медлен но реализуе мые активы	612122	703497	3.Долго срочные пассивы	472259	762281	139863	-58784	29,6	-7,7
4. Трудно реализуе мые активы	765677	792490	4.Постоянные пассивы	685827	838153	79850	-45663	11,64	-5,44
БАЛАНС	2637378	3156226	БАЛАНС	2637378	3156226	0	0	2,9	-28,53

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами позволяет выяснить текущую ликвидность. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность.

Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей (из которых в соответствующих группах актива и пассива представлена лишь часть, поэтому прогноз достаточно приближенный).

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом используют общий показатель ликвидности, вычисляемый по формуле:

,                                     (3.10)

где   -  весовые коэффициенты, подчиняющиеся ограничениям:

.

Примем следующие значения весовых коэффициентов:

.

Общий показатель ликвидности баланса показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (как краткосрочных, так и долгосрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с весовыми коэффициентами, учитывающими их зависимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств.

С помощью общего показателя ликвидности осуществляется оценка изменения финансовой ситуации на предприятии с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надежного партнера из нескольких потенциальных партнеров на основе отчетности.

На начало периода: (1*127183+0,5*1132396+0,3*612122)/(1*688336+0,5*790956+0,3*472259) = 0,71

На конец периода:

(1*192692+0,5*1408567+0,3*703497)/(1*525488+0,5*1030304+0,3*762281) = 0,87

Общий показатель ликвидности баланса выражает способность предприятия осуществлять расчеты по всем видам обязательств, как по ближайшим, так и по отдаленным. Однако этот показатель не дает представления о возможностях предприятия в плане погашения именно краткосрочных обязательств. Поэтому для оценки платежеспособности предприятия используются следующие показатели:

-             коэффициент абсолютной ликвидности равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств (краткосрочные пассивы):

.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Нормальное ограничение данного показателя имеет вид:

На начало периода: 127183/1479292=0,08

На конец периода: 251672/1555792=0,16

Значит, в конце периода предприятие сможет погасить малую долю краткосрочной задолженности.

-             коэффициент ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) можно получить из предыдущего показателя путем добавления в числителе дебиторской задолженности и прочих оборотных активов:

 .

Коэффициент ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Оценка нижней нормальной границы для коэффициента ликвидности имеет вид:

.

На начало периода: 47565+1132029+75245+4373+367/1479292=0,85

На конец периода: 1660239/1555792=1,01

Т.е. при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами предприятие окажется способным рассчитаться по всем обязательствам.

Коэффициент покрытия равен отношению стоимости всех мобильных (оборотных) средств предприятия (за вычетом расходов будущих периодов) к величине краткосрочных обязательств:

.

Коэффициент покрытия показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременности расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Нормальным для коэффициента покрытия считается следующее ограничение:

.

На начало периода: 590440-15494+1259579/1479292=1,24

На конец периода: 682136-15905+1660239/1555792=1,5

Таким образом, предприятие только лишь на конец периода сможет покрыть свои обязательства активами и то не все.

Анализ финансовых коэффициентов осуществляется с помощью таблицы 7.

Таблица 7

Анализ  финансовых  коэффициентов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2.5. Анализ рентабельности предприятия

 

Показатель рентабельности характеризует эффективность работы в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат и т.п. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Рентабельность оборотного капитала (К_РОК) вычисляется как частное от деления прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов и всех отвлечений, на сумму оборотных средств:

КРОК = стр.190 (форма N 2) / стр.290 (ф. N 1)               

КРОК 2009н= 21 852 / 1 731 934=0,012;

КРОК 2009к,2010н =158 111 / 1 850 019=0,08;

КРОК 2010к = 197757/2342375=0,084.

Показатель рентабельности оборотного капитала не значительно увеличился в конце  2010 года. Данный показатель отражает, сколько рублей прибыли приходится на один рубль, вложенный в оборотные активы.

Рентабельность продаж (К_РП) вычисляется как частное от деления прибыли, полученной в результате реализации продукции, на выручку организации за тот же период:

КРП = стр.050 (форма N 2) / стр.010 (ф. N 2)                 

КРП 2009н =74 460 / 2 275 638=0,032;

КРП 2009к,2010н =405 809 / 2 964 429=0,13;

КРП 2010к =342061/2828958=0,12.

Данный показатель не значительно уменьшился  в конце 2010 года. Он определяет, сколько рублей прибыли получено организацией, в результате реализации продукции на один рубль выручки. Соответственно прибыль на один рубль увеличилась.

Рис.3. Рентабельность оборотного капитала и рентабельность продаж

 

 

 

1.3. Технико-экономический анализ

хозяйственной деятельности предприятия

 

1.3.1. Анализ производства продукции

 

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных про­изводственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. ОАО «Тульский патронный завод» должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ этих показателей имеет большое значение

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Динамика производства продукции представлена в табл.1.1. Базисные темпы роста определяются отношением каждого следующего уровня к первому году динамического ряда, а цепные – к предыдущему году.

                                                                                                      Таблица 13.

Анализ объема производства и реализации продукции

 

Для наглядности динамика производства и реализации продукции изображена графически на рисунке 5.

Рис.5. Динамика производства и реализации продукции.

Максимальное значение объем выпуска продукции имеется в 2010 году относительно предыдущих периодов. В 2010 году реализовали продукции больше, чем  выпустили на 74,6, это говорит об отсутствие остатков нереализованной продукции на складах предприятия..

Среднегодовой темп роста и темп прироста выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной. Расчет ведется по среднегеометрической.

                                             (1.1)

·        Производство продукции:

•         Реализация продукции:

Темп прироста рассчитывается:

,                                             (1.2)

где  - среднегодовой темп прироста выпуска и реализации товарной продукции (ТП),  %.

·        Производство продукции:

•         Реализация продукции:

Рис.6. Среднегодовой темп роста и темп прироста выпуска и реализации продукции

Таким образом, среднегодовой темп прироста выпуска товарной продукции составляет 14,63%, а реализации товарной продукции - 32,16%.

 

1.2.2. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы

 

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику общих показателей:

- коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):

              (1.4)

- коэффициент оборота по выбытию (Кв):

                    (1.5)

Превышение коэффициента оборота по выбытию над коэффициентом оборота по приему в 2010 году (на 0,018) и в 2011 году (0,0038) свидетельствует об уменьшении численности работников. В динамике за рассматриваемый период коэффициент оборота по выбытию уменьшается, и также отрицательную динамику имеет коэффициент по обороту по приему персонала (Рис.7).

Рис.7. Движение рабочий силы на ОАО «ТПЗ»

                                                                                                Таблица 14.

Численность работников по возрастному составу

Группы работников	Численность в 2010 г.	Уд. Вес в 2010 г., %	Численность в 2011 г.	Уд. Вес в 2011 г., %
1	2	3	4	5
до 30	877	30,44	860	30,78
30-50	989	34,32	963	34,47
более 50	1015	35,23	971	34,75
Всего	2881	100	2794	100

 

 

На рисунке 8. наглядно видно, что на предприятие преимущественно работают работники, чей возраст превышает 50 лет, но в 2011 году удельный вес этой возрастной группы уменьшился на 0,48%.

Полнота использования трудовых ресурсов оценена по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (КР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

                                                                                              

 час.

 час.

На предприятии фонд рабочего времени отчетного года больше фонда предыдущего года на 216070 ч., в том числе за счет изменения:

а) численности рабочих

ч.

б) количества отработанных дней одним рабочим

ч.

в) продолжительности рабочего дня

ч.

Имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует достаточно полно. Фонд рабочего времени увеличился за счет увеличения отработанных дней  242 дня вместо 231 в предыдущем году  и средней продолжительности рабочего дня с 7,6 до 7,8 ч.

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала:

                 

Персонал на предприятии используется эффективно, показатель рентабельности увеличился на 31,33%. Численность работающих  уменьшилась, увеличилась продолжительность рабочего дня и при этом увеличилась выручка.

Важно так же проанализировать  заработную плату, так заработная плата является мотивацией к выполнению работы и повышения производительности. Необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Выполняется расчет абсолютного и относительного отклонения фактической величины ФЗП от плановой.

Относительное отклонение (DФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с базисным фондом заработной платы (ФЗП₀) в целом по предприятию:

                                                  

 или 110,26%

 или 113,16%

Фонд заработной платы имеет положительную тенденцию. В 2011 году он увеличился на 2,9%, с учетом того что среднесписочная численность на предприятии стала меньше на 87 человек и увеличилась средняя продолжительность рабочего дня.

Большое значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников. Отклонение  (DМЗП) определяется, как разница среднего заработка работников (МЗПф) в отчетном году и базисным средним заработком работников (МЗПпл).

                                           

 руб.

 руб.

 руб.

На диаграмме (Рис.9.) видно, что месячная заработная плата имеет положительную тенденцию. План по месячной заработной плате перевыполнен, это способствует повышению мотивации работающих.

Изменение среднего заработка работающих характеризуется его индексом (I_зп), который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период (ЗП₁) к средней заработной плате в базисном периоде (ЗП₀).

;

.

Рост месячной заработной платы в 2010 году по отношению к 2009 году  происходил значительней (1,214), по сравнению соотношения в 2011 года к 2010 году (1,179).

 

1.3.2. Анализ себестоимости продукции

 

    Таблица 15.

Затраты на производство единицы патронной продукции

Элементы затрат	Сумма, руб.			Структура затрат, %
	план	факт	+, -	план	факт	+, -
1	2	3	4	5	6	7
Оплата труда и премия ОПР	0,07	0,07	0	4,57	3,45	-1,12
Дополнительная зарплата	0,014	0,014	0	0,91	0,69	-0,22
ЕСН	0,028	0,028	0	1,83	1,38	-0,45
Материальные затраты	0,667	0,787	0,12	43,51	38,81	-4,7
Специальные расходы	0,098	0,153	0,055	6,39	7,54	1,15
ОПР	0,266	0,286	0,02	17,35	14,1	-3,25
У и ОХР	0,25	0.25	0	16,31	12,33	-3,98
Расходы на продажу	0,14	0,44	0,3	9,13	21,7	12,57
Полная себестоимость	1,533	2,028	0,495	100	100	0

Рис.10. Структура затрат фактическая на единицу продукции в 2010 году.

 

Рис.11. Структура затрат планируемая на единицу продукции в 2010 году.

 

Наибольшую долю занимают в структуре затрат материальные затраты 47,78% и ОПР -17,29%. Фактические затраты на единицу продукции значительно превышают план, в основном это значительно отразилось на материальных затратах и в расходах на продажу, абсолютное отклонение от плана составляет 0,12 и 0,3 соответственно. Превышение плана затрат увеличивает себестоимость и соответственно цену изделия, что негативно сказывается на продажах товара.

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

 

Особо важным показателем себестоимости продукции – является затраты на рубль товарной продукции. Этот показатель очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы:

- изменение объема выпуска продукции;

- изменение структуры выпуска продукции;

- изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию;

- изменение суммы постоянных затрат;

- изменение уровня удельных переменных затрат;

- изменение уровня ресурсоемкости продукции;

- изменение стоимости потребленных ресурсов [22, c. 325].

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции приведен в таблице 1.15.

Таблица 1.15

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

 

Как видно из таблицы 1.15, фактические затраты на 1 рубль товарной продукции превысили те же затраты по плану на 10,5 копеек или на 15%. С другой стороны фактические затраты на 1 рубль товарной продукции снизились по сравнению с предыдущим годом на 10,4 копеек или на 13%.

 

 

 

 

 

Выводы

 

Проанализировав возраст производственного оборудования можно увидеть, что основное оборудование старше 20 лет, несмотря на, то что, период морального износа станка является 5-10 лет. Из этого следует то, что часть оборудования находится в плохом состоянии, соответственно затраты на амортизацию возрастают.   

Анализ объема производства и реализации продукции показал, что  максимальное значение объем выпуска продукции имеется в 2010 году относительно предыдущих периодов. В 2010 году реализовали продукции больше, чем  выпустили на 74,6, это говорит об отсутствие остатков нереализованной продукции на складах предприятия.

Рассчёт  среднегодового темпа роста и темпа прироста выпуска и реализации продукции показал, что среднегодовой темп прироста выпуска товарной продукции составляет 14,63%, а реализации товарной продукции - 32,16%.

Рассчитав и проанализировав динамику общих показателей для характеристики движения рабочей силы получилось превышение коэффициента оборота по выбытию над коэффициентом оборота по приему в 2010 году (на 0,018) и в 2011 году (0,0038) свидетельствует об уменьшении численности работников. В динамике за рассматриваемый период коэффициент оборота по выбытию уменьшается, и также отрицательную динамику имеет коэффициент по обороту по приему персонала.

На основе данных и расчета удельного веса численности работников по возрастному составу наглядно видно, что на предприятие преимущественно работают работники, чей возраст превышает 50 лет, это не совсем хорошо так как работники старшего возраста не владеют новыми технологиями и не обладают гибким мышлением,но в 2011 году удельный вес этой возрастной группы уменьшился на 0,48%.

Имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует достаточно полно. Фонд рабочего времени увеличился за счет увеличения отработанных дней  242 дня вместо 231 в предыдущем году  и средней продолжительности рабочего дня с 7,6 до 7,8 ч.

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала. Он показал, что показатель рентабельности увеличился на 31,33%. Численность работающих  уменьшилась, увеличилась продолжительность рабочего дня и при этом увеличилась выручка.

Анализ заработной платы показал, что фонд заработной платы имеет положительную тенденцию. В 2011 году он увеличился на 2,9%, с учетом того что среднесписочная численность на предприятии стала меньше на 87 человек и увеличилась средняя продолжительность рабочего дня,а так же рост месячной заработной платы в 2010 году по отношению к 2009 году  происходил значительней (1,214), по сравнению соотношения в 2011 года к 2010 году (1,179).

Анализ себестоимости показал, что наибольшую долю занимают в структуре затрат материальные затраты 47,78% и ОПР -17,29%. Фактические затраты на единицу продукции значительно превышают план, в основном это значительно отразилось на материальных затратах и в расходах на продажу, абсолютное отклонение от плана составляет 0,12 и 0,3 соответственно. Превышение плана затрат увеличивает себестоимость и соответственно цену изделия, что негативно сказывается на продажах товара.