Оплата труда
Упражнения к теме
Задача 1. Рассчитать сумму оплаты труда и отразить ее на счетах бухгалтерского учета. Рабочий Сидоров не работал 4 часа в течение смены из-за отсутствия комплектующих изделий, о чем письменно предупредил администрацию. Часовая тарифная ставка рабочего 20 рублей. Какова была бы сумма оплаты простоя, если бы виновником был бы сам работник?
Решение. Сотруднику установлена часовая ставка в размере 20 руб./ч. В этой ситуации ему будет начислено:
- за фактически отработанное время (средний дневной заработок):
20 руб./ч × 4 ч = 80 руб.
- за время простоя по вине работодателя: 80 руб.: 8 ч × 4 ч × 2/3 = 26,67 руб.
Общая сумма заработной платы за день будет равна: 80 + 26,67 = 106,67 руб. Время простоя по вине работника ему не оплачивают.
Дебет 20 - Кредит 70 - начислена з/п производственному рабочему
Задача 2. Рассчитать сумму оплаты за очередной отпуск продолжительностью 30 календарных дней аудитору Красновой В. Г. Отпуск предоставлен с 20.06.20ХХ..г. Оклад работника - 5000 рублей, премия по итогам работы за второй квартал составила 8000 рублей, в марте месяце за временное исполнение обязанностей отсутствующего работника была произведена доплата в размере 3000 рублей, май и апрель месяцы отработаны полностью, а в марте производилось начисление пособия по временной нетрудоспособности за 5 дней в сумме 1616 рублей, в декабре месяце прошлого года было выплачено вознаграждение за выслугу лет в сумме 9100 рублей.
Решение. Определяем состав выплат, которые следует включить в расчет среднего заработка: 5 000 * 11 + 8000 + 3000 + 9100 + 3384 = 78484 руб. Определяем количество дней, которые следует включить в расчет среднего заработка: (29,3 * 11) + (29,3/30 * (30-5)) = 322,3 + 24,41 = 346,71 дня. Рассчитываем средний дневной заработок 78484/346,71 = 226,37 руб. Рассчитываем начисленную сумму отпускных: 226,37 * 30 = 6791,1 руб.
Задача 3. Исчислить сумму доплат в сентябре месяце: за сверхурочную работу (01.09-за 4 часа, 15.09-за 3 часа, 20.09-за 5 часов) - слесарю-сборщику 5 разряда с часовой тарифной ставкой 35 рублей Петрову И.И.
Решение
- Чаще всего сотрудники соглашаются на сверхурочную работу, чтобы подзаработать. Ведь такая работа компенсируется повышенной оплатой ст. 152 ТК РФ:
- за первые 2 часа работы после окончания рабочего дня (смены) или учетного периода — не менее чем в полуторном размере за каждый час;
- за последующие часы после окончания рабочего дня (смены) или учетного периода — не менее чем в двойном размере за каждый час.
ШАГ 1. Определяем размер доплаты
- за первые 2 часа сверхурочной работы 01.09. - 35 руб. * 2 ч * 1,5 = 105 руб.
- за последующие 2 часа сверхурочной работы 01.09. - 35 руб. * 2 ч * 2 = 140 руб.
ШАГ 2. Определяем размер доплаты
- за первые 2 часа сверхурочной работы 15.09. - 35 руб. * 2 ч * 1,5 = 105 руб.
- за последующий 1 час сверхурочной работы 15.09. - 35 руб. * 1 ч * 2 = 70 руб.
ШАГ 3. Определяем размер доплаты
- за первые 2 часа сверхурочной работы 20.09. - 35 руб. * 2 ч * 1,5 = 105 руб.
- за последующие 3 часа сверхурочной работы 20.09. - 35 руб. * 3 ч * 2 = 210 руб.
ШАГ 4. Рассчитываем общий размер доплаты по итогам учетного периода:
(105 руб.*3) + 140 руб. + 70 руб. + 210 = 735 руб.;
- За работу в ночное время за 10 смен в сентябре - вахтеру Сидорову Н.Н., его тарифная ставка 20 рублей;
В соответствии с коллективным договором оплата за работу в ночное время оплачивается из расчета 1,5 тарифной ставки Определяем размер доплаты за работу в ночное время:
20 руб. * 10 см * 8 ч * 1,5 = 2400 руб.
- льготных часов подростку - ученику слесаря Борисову Е.К. с тарифной ставкой 10 рублей., продолжительность рабочего дня подростков до 18-ти лет установлена 6 часов.
Для расчета заработной платы подростку следует умножить тарифную ставку на 30 часов. Полученное значение и будет заработной платой за отработанную неделю ((30*10)*4). = 1200 руб/мес.
Задача 4. Рассчитать размер пособия по временной нетрудоспособности с 3 ноября по 14 ноября закройщику Сидорову И.И., непрерывный трудовой стаж которого 5 лет 8 месяцев, оклад которого установлен в сумме -16000 рублей, в сентябре текущего года была выплачена материальная помощь в сумме18000 рублей, кроме того, в сентябре была выплачена премия по итогам работы за третий квартал в сумме 15000 рублей, вянваре было выплачено вознаграждение за выслугу лет в сумме 23000 рублей, в году, предшествующем наступлению страхового случая, премии и иные выплаты не производились.
Решение. Причина нетрудоспособности – болезнь работника (код 01). Поэтому оплачивать необходимо 11 календарных дней болезни. Размер пособия – 80% от среднего заработка, так как страховой стаж больше 5, но меньше 8 лет. Фактический средний заработок равен 602,74 руб. [(16000 руб.*24 + 15000 руб. + 18000 руб. + 23000 руб.) : 730 дн.]. Эта сумма не превышает максимальный размер и больше минимального. Поэтому начислять пособие нужно из фактического заработка. Общая сумма пособия равна 5304,11 руб. (602,74 руб. * 11 дн. * 80%).
Задача 5. Определить размер материальной выгоды для целей налогообложения налогом на доходы с физических лиц от получения работником беспроцентной ссуды на предприятии в сумме 40000 рублей на 6 месяцев. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 6 %.
Формула расчета финансовой выгоды - беспроцентный займ
МС * ВЗ / 365 (либо 366) д. * СИ;
МС – максимальная ставка (2/3 действующей ставки);
365 (либо 366) – число дней в году;
ВЗ – величина займа;
СИ – срок использования займа
Фиксированная налоговая ставка 35%
Решение. Расчет НДФЛ с материальной выгоды работодатель должен производить следующим образом:
Месяц |
Дата расчета НДФЛ |
Размер материальной выгоды |
Начисленная сумма НДФЛ |
Июнь |
30.06.2019 |
126,4 руб. |
44,24 руб. |
Июль |
31.07.2019 |
136 руб. |
47,6 руб. |
Август |
31.08.2019 |
136 руб. |
47,6 руб. |
Сентябрь |
30.09.2019 |
131,2 руб. |
45,92 руб. |
Октябрь |
31.10.2019 |
136 руб. |
47,6 руб. |
Ноябрь |
30.10.2019 |
131,2 руб. |
45,92 руб.. |
Задача 6. В соответствии с учетной политикой в организации создается резерв для выплаты отпусков путем ежемесячных отчислений в размере 15% от фонда оплаты труда. Учитывая вышеизложенное, отразить в бухгалтерском учете следующие хозяйственные операции:
- начислена основная заработная плата рабочим производственного цеха в сумме Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70 - 10 000 рублей;
- начислена заработная плата рабочим вспомогательного цеха в сумме 8 000 рублей
- Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» — Кредит счета 70 - 8 000 рублей;
- начислена заработная плата управленческому персоналу в сумме 15 000 рублей
- Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» — Кредит счета 70 - 15 000 рублей;
- произведено отчисление на обязательное социальное страхование по ставке 30,0% Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (с указанием субсчета соответствующего Фонда/взноса) — Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 9 900 рублей;
- отчислено в фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний по ставке 0,4%: Дебет 69 – Кредит 51 - 132 рубля;
- начислены отпускные в сумме 10 000 рублей
Начислены отпускные за счет средств резерва на отпуска:
Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов» - Кредит счета 70
Начислены страховые взносы с отпускных за счет средств резерва:
Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов» - Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - .
А начисление резерва производится следующей проводкой:
Дебет счетов 20, 23, 26, 44 и др. – Кредит счета 96
Л и т е р а т у р а:
- Трудовой Кодекс РФ
- Налоговый Кодекс РФ часть 2, глава 23
- Материалы лекции