Особенности составления и представления отчетности по страховым взносам по внебюджетные фонды
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ПРОФСОЮЗОВ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«Академия труда и социальных отношений»
Факультет СПО
Кафедра физического воспитания
Доклад на тему:
«Особенности составления и представления отчетности по страховым взносам по внебюджетные фонды»
Выполнил студент __ курса
_______________________
_______________________
Проверил: ______________
________________________
Оценка:
_________________________
Подпись преподавателя
__________________________
Дата проверки _______________
Москва
2023
СОДЕРЖАНИЕ
Список использованных источников и литературы
Введение
Начать следует с того, что отчетность по страховым взносам в 2023 году претерпела кардинальные изменения.
Актуальность темы заключается в том, что экономический кризис 2022 года привёл к негативным социально-экономическим последствиям. В условиях нестабильного развития всех отраслей экономики Российской Федерации одной из ключевых задач государства становится социальная помощь населению нашей страны. Внебюджетные фонды считается одним из самых эффективных способов социальной помощи населению. Для того чтобы сотрудники получили социальную помощь в будущем работодатели должны регулярно и своевременно платить налоги и обязательные взносы во внебюджетные фонды Российской Федерации. Внебюджетными фондами Российской Федерации долгое время являлись следующие фонды:
1) Пенсионный фонд Российской Федерации;
2) Фонд социального страхования (фонд соцстрахования) России;
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования России.
Однако с января этого года произошло структурное объединение ПФР и Фонда соцстрахования России. После этого тема бухучета расчетов организации по социальному страхованию стала ещё более актуальной.
Цель работы – изучить составления и представления отчетности по страховым взносам по внебюджетные фонды в современной России. Достижение указанной цели обусловили следующие задачи:
1) изучить особенности представления отчетности по страховым взносам по внебюджетные фонды России в современных условиях;
2) определить особенности составления отчетности по страховым взносам по внебюджетные фонды России в современных условиях.
Структура работы состоит из введения, основной части, заключения, списка использованных источников.
1. Особенности представления отчетности по страховым взносам по внебюджетные фонды в современной России
На сегодняшний день функции страхователей по обязательному социальному страхованию возложены на работодателей (организации, ИП, простых физлиц без предпринимательского статуса), заключающих трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера с физлицами и выплачивающих им вознаграждения. Начисляя вознаграждения, страхователи должны исчислить с них и страховые взносы, уплатить эти взносы, а затем отчитаться по ним перед контролирующими органами. Организации обязаны представлять формы отчетности по страховым взносам независимо от того, выплачивались доходы физлицам или нет. То есть в случае отсутствия выплат сдаются нулевые отчеты. Не зарегистрированный в качестве работодателя ИП без работников отчетность по страховым взносам не сдает. Различают взносы:
- на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
- обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное медстрахование (ОМС);
- страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НС и ПЗ).
Первые три вида администрирует налоговая служба, четвертый — с 2023 года СФР, а до 2023 года ФСС. Но для всех видов отчетными периодами выступают: квартал, полугодие, 9 месяцев. Расчетным периодом является год. После завершения каждого из указанных периодов инспекторам должны быть представлены отчеты о том, с какой базы исчислены взносы и в каком размере, а также какие выплаты не подпали под обложение. Далее рассмотрим, какую отчетность нужно сдавать по взносам в 2022 и в 2023 годах. Отчетность по взносам с 2023 года Форма и сроки сдачи отчетности в фонды в 2023 году С 2023 года Пенсионный фонд и Фонд социального страхования объединяются в Социальный фонд России (СФР). В связи с этим кардинально меняется и порядок представления отчетности. Формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3 и 4-ФСС объединяются в одну форму (ЕФС-1). Форма СЗВ-М отменяется. Вместо нее в налоговую (не в ПФР) будут представляться персонифицированные сведения о физических лицах. Все нововведения применяются, начиная с отчетных периодов 2023 года.
Срок сдачи нового отчета будет — до 25 числа включительно. При этом разные разделы будут представляться с разной периодичностью:
- ежемесячно — подразделы 1.1 (по приему и увольнению в т. ч. по ГПД сдавать отчет надо на следующий день) и раздел 1.3 раздела 1;
- раз в квартал — подраздел 3 раздела 1 и раздел 2;
- раз в год (а также для назначения пенсии) — подразделы 1.2 и 2 раздела 1.
О новых сроках уплаты налогов мы рассказали здесь. Отчетность по страховым взносам в ФНС в 2023 году. За периоды 2023 года, как и ранее, мы будем сдавать в ФНС ежеквартальный расчет по страховым взносам. Также у него появится ежемесячный спутник — сведения персонифицированного учета, которые тоже будут сдаваться в налоговую инспекцию, а уже от инспекторов поступать в объединенный соцфонд (СФР). РСВ - 2023 ЕРСВ с 1 квартала 2023 года представляется по форме, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Расчет по страховым взносам с 2023 года сдается 4 раза в год: по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Исключение — главы КФХ без наемных работников, они подают расчет только по итогам года. Срок сдачи ЕРСВ с 2023 года — новый: 25 число месяца, следующего за отчетным периодом. То есть в 2023 году РСВ сдается не позднее: за 4 квартал 2022 — 25.01.2023; за 1 квартал 2023 — 25.04.2023; за 2 квартал 2023 — 25.07.2023; за 3 квартал 2023 — 25.10.2023. На выходные ни один из сроков сдачи не попадает, поэтому без переносов[1].
2. Особенности составления отчетности по страховым взносам по внебюджетные фонды в современной России
Персонифицированные сведения с января 2023 года представляются в ФНС ежемесячно до 25 числа следующего месяца — в виде отчета из приложения № 2 к приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
Отчет содержит информацию по всем физлицам: о персональных данных (ИНН, СНИЛС, Ф. И. О.); сумме выплат за отчетный месяц. По взносам от несчастных случаев и профзаболеваний отчет подается в Фонд социального страхования.
Форма за 2-4 кварталы 2022 года применяется из приказа ФСС 14.03.2022 № 80. При заполнении отчета: На титульном листе приводится информация о страхователе: его наименование, ИНН, регномер в ФСС, контактные данные, информация об отчетном периоде — номер отчетного периода и год, а также о количестве физлиц, получивших выплаты, и среднесписочная численность.
Титульник заверяется уполномоченным лицом и печатью (при наличии таковой). Для 4-ФСС в 2022 году и в 2023 году за 2022-й сроки представления различаются в зависимости от способа подачи расчета. Если он подается на бумаге (такая возможность есть у работодателей, среднесписочная численность которых за прошедший год не превысила 10 человек), то сдача отчета должна произойти не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Т. е. за отчетные периоды 2022 года сроки такие — 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2022 года. За 2022 год следует отчитаться до 20 января 2023 года.
Будьте внимательнее с конечными сроками при их попадании на выходные дни, поскольку в законе № 125-ФЗ, в отличие от Налогового кодекса, четко не оговорены правила переноса. Хотя ФСС в этом вопросе лоялен и перенос разрешает.
Бумажный отчет можно лично принести в территориальный орган ФСС по месту регистрации, передать через уполномоченного представителя, предварительно выписав на него доверенность, либо отправить Почтой России с описью вложения. Если отчет представляется в электронном виде (так обязаны отчитываться те лица, у которых ССЧ / количество работников превышает 10 человек), то сроки продлеваются на 5 дополнительных дней.
То есть в 2022 году сроки таковы — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября 2022 года. За 2022 год в электронном виде следует отчитаться до 25 января 2023 года.
Как сдавать электронную версию отчета, мы рассказывали здесь. По какой форме отчет по страховым взносам в 2022 году представляется в ИФНС Составление отчетности по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ в 2022 году и в 2023 году по итогу 2022-го происходит на бланке, утвержденном приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. Единый расчет состоит из титульного листа, трех разделов и приложений к ним. Вкратце охарактеризуем их: Титульник заполняется информацией о самом страхователе, налоговом органе, отчетном периоде.
Представляется всегда, даже если расчет нулевой. В разделе 1 приводятся сводные данные об обязательствах отчитывающегося лица — общие суммы начислений по каждому виду взносов и в разбивке помесячно за последние три месяца отчетного периода.
К данному разделу открывается 9 приложений, где приводится расчет по взносам на ОПС, ОМС, ВНиМ, на дополнительное соцобеспечение отдельных категорий застрахованных лиц, расчеты соответствия условиям применения пониженного тарифа страхвзносов; отражаются расходы по страхованию на ВНиМ, выплаты, произведенные за счет средств федерального бюджета. Каждое приложение включается в состав отчета, если имеются данные для его заполнения, при отсутствии таковых представляется только сам раздел 1.
Раздел 2 — это сводные данные об обязательствах глав КФХ. В приложении 1 приводится расчет таких обязательств. Подлежит сдаче соответствующими видами страхователей. Раздел 3 с персонифицированными сведениями о застрахованных лицах состоит из двух подразделов: 3.2.1 — заполняется и сдается всеми страхователями, 3.2.2 — только теми, кто осуществляет выплаты, облагаемые взносами по доптарифам.
В 2022 году: до 31 января (с учетом переноса с 30.01.2022 - воскресенья) — за 2021 год; до 04 мая (с учетом переноса с 30.04.2022 - субботы) — за 1 квартал 2022 года; до 01 августа (с учетом переноса с 30.07.2022 - субботы) — за полугодие 2022 года; до 31 октября (с учетом переноса с 30.09.2022 - воскресенья) — за 9 месяцев 2022 года. РСВ за 4 квартал 2022 сдается в новый срок — до 25.01.2023 включительно.
Срок сдачи отчетности по страховым взносам налоговикам не зависит от способа ее представления. А сдавать ее можно также на бумаге и электронно.
Для представления отчета на бумаге должно быть выполнено требование, действующее с 2020 года, что ССЧ страхователя (или количество работников для вновь созданных организаций и ИП) не превышает 10 человек. Работодатели с большей численностью обязаны отчитываться исключительно в электронном виде.
Отчетность по страховым взносам и в ФСС, и в налоговую сдается в строго отведенные для этого сроки[2].
Заключение
В работе выделены особенности составления и представления отчетности по страховым взносам по внебюджетные фонды в современной Российской Федерации.
Нельзя забывать о требованиях законодательства Российской Федерации в области составления и представления отчетности по страховым взносам.
Страховые взносы во внебюджетные фонды в современной Российской Федерации благоприятно сказываются на благосостоянии не только пенсионеров, но и всего населения Российской Федерации в целом. Однако при практическом применении вышеуказанных рекомендаций необходимо строгое соблюдение принципа индивидуального подхода к больному, учета специфических особенностей протекания болезни, а также известная осторожность.
Таким образом, следует отметить важность составления и представления отчетности по страховым взносам по внебюджетные фонды в современной Российской Федерации.
Список использованных источников и литературы
1. Воронова, Е. Ю. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для среднего профессионального образования / Е. Ю. Воронова. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 428 с.
2. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет с основами МСФО: учебник и практикум для вузов / И. М. Дмитриева. — 7-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 304 с.
3. Ерофеев, В. Л. Теплотехника в 2 т. Том 2. Энергетическое использование теплоты: учебник для среднего профессионального образования / В. Л. Ерофеев, А. С. Пряхин, П. Д. Семенов; под редакцией В. Л. Ерофеева, А. С. Пряхина. — Москва: Издательство Юрайт, 2023. — 199 с.
4. Зеленцов, А. Б. Административно-процессуальное право России в 2 ч. Часть 1: учебник для вузов / А. Б. Зеленцов, П. И. Кононов, А. И. Стахов. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 311 с.
5. Кривошапко, С. Н. Архитектурно-строительные конструкции: учебник для вузов / С. Н. Кривошапко, В. В. Галишникова. — Москва: Издательство Юрайт, 2023. — 460 с.
6. Меркулов, М. В. Теплотехника, техническая термодинамика и теплоснабжение геологоразведочных работ: учебник и практикум для вузов / М. В. Меркулов, В. А. Косьянов, С. В. Головин. — Москва: Издательство Юрайт, 2023. — 330 с.
7. Роик, В. Д. Социальное страхование: учебник и практикум для вузов / В. Д. Роик. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 418 с.
[1] Воронова, Е. Ю. Бухгалтерский управленческий учет : учебник для среднего профессионального образования / Е. Ю. Воронова. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 428 с.
[2] Роик, В. Д. Социальное страхование: учебник и практикум для вузов / В. Д. Роик. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 418 с.