ОБЕСПЕЧЕНИЕ КРЕДИТОВ В СФЕРЕ МАЛОГО БИЗНЕСА
ВВЕДЕНИЕ
Кредитование – эффективный инструмент развития практически любого предприятия. В целом, условия кредитования малого бизнеса с каждым годом улучшаются: снижаются процентные ставки, увеличиваются сроки. Но проблемы остаются – финансовые учреждения по-прежнему не очень охотно идут на сотрудничество с коммерсантами средней руки.
Российские банки предоставляют различные условия кредитования малого и среднего бизнеса. Процентные показатели зависят от типа кредитного продукта, целей, на которые он берется, суммы и сроков. Общий принцип кредитования бизнеса: чем меньше срок, тем ниже проценты.
На решение о выдаче кредита для предприятия малого бизнеса влияет сфера деятельности предпринимателя. Направления, на развитие которых займы выдаются более охотно:
- Сельскохозяйственная сфера – развивается особенно активно, на нее распространяются льготные государственные программы.
- Производство техники, оборудования, востребованного на рынке.
- Продажи с высокой ликвидностью – быстрая окупаемость повышает вероятность возврата кредита.
- Проекты социальной значимости – открытие частных школ и детских садов, услуги для населения.
- Строительство – если речь идет о возведении недорогого доступного жилья.
При открытии бизнеса в перенасыщенных сферах надо быть готовым к тому, что кредитуют их неохотно. К таким направлениям относятся туристические агентства, кафе, рестораны и мелкорозничная торговля.
Актуальность темы. Для того чтобы снизить процентную ставку по кредиту, разумно предложить банку дополнительные гарантии возврата средств. На языке кредитных специалистов такие гарантии называются обеспечением займа.
1. ОБЕСПЕЧЕНИЕ КРЕДИТОВ В СФЕРЕ МАЛОГО БИЗНЕСА
1.1. Виды обеспечения кредитов в сфере малого бизнеса
К обязательным требованиям выдачи кредита МСП относится предоставление финансового обеспечения.
Это дополнительная гарантия возврата заемных средств. Наличие надежного обеспечения выгодно обеим сторонам, преимущества для заемщика:
- Срок кредитования увеличивается;
- Ставка годовых меньше;
- Остальные требования к заемщику смягчаются.
Обеспечение кредита – это материальные ценности или финансовые обязательства третьих лиц, которые служат страховкой на случай возникновения проблем с погашением задолженности.[1]
Для банка обеспечение кредита — это гарантия возврата денег даже в том случае, если у заёмщика возникнут финансовые сложности, такие как потеря накоплений, увольнение, снижение уровня доходов, непредвиденные крупные траты.
Банковское законодательство РФ предусматривает множество различных видов обеспечения того или иного займа. Таким образом коммерческие банки могут существенно снизить риск невозвраты предоставленных в виде кредита денег. Так как именно риск неплатежеспособности клиента является ключевым фактором, определяющим величину процентных ставок, при наличии соответствующего обеспечения кредитополучатель может рассчитывать на уступки со стороны банка и гораздо более выгодные условия кредитования. Различают следующие формы обеспечения возвратности кредита:
1. Источник погашения долга, который является реальным и достаточным лишь для кредитоспособного заемщика (выручка от реализации продукции). Данный способ обеспечения исполнения кредитного обязательства применимы лишь для платежеспособного заемщика;
2. Юридически оформленные права кредитора на использование источника погашения долга (неустойка, страхование ответственности, залог, поручительство, независимая гарантия).
Доход заемщика выступает одним из главных параметров, учитываемых кредитной организацией не только в рамках решения вопроса об обеспечении будущего кредита, но и при определении других, не менее важных характеристик будущей кредитной сделки:
- определение максимальной суммы будущего кредита;
- расчет процентной ставки по кредиту;
- в целом, принятие положительного заключения о возможности выдачи кредита.
В сфере потребительского кредитования для подтверждения доходов заемщика традиционно используется справка по форме 2-НДФЛ, позволяющая кредитным организациям получить документальное подтверждение о постоянном доходе клиента за определенный период.
В рамках корпоративного кредитования подтверждение доходов заемщиками может осуществляться через налоговые декларации, выписки о ежемесячных оборотах по счету (для индивидуальных предпринимателей), бухгалтерские балансы, отчеты о прибылях и убытках, выписки по банковским счетам, иные документы, подтверждающие финансовую устойчивость организации (для владельцев среднего и крупного бизнеса). В ряде случаев кредитные организации могут также запрашивать и рассматривать источники получения дополнительных доходов, не связанных, как правило, с основной деятельностью заемщиков. В их числе: арендные платежи в пользу заемщика от сдачи активов в аренду, проценты по размещенным ранее средствам во вклады, фиксированные дивиденды по ценным бумагам и проч.
Оценка достаточности дохода заемщика для обслуживания будущего обязательства в практике кредитных организаций осуществляемая, как правило, на этапе анализа его кредитоспособности и базируется на расчете ряда финансовых коэффициентов.
В их числе коэффициенты «платеж/доход», «обязательства/доход» и др. В сфере потребительского кредитования с 1 октября 2019 года кредитные организации обязаны рассчитывать показатель долговой нагрузки, представляющий собой соотношение платежей по всем кредитам и займам заемщика к его ежемесячным доходам.[2]
Исходя из п.1 ст.330 ГК РФ, неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.[3]
Неустойка является акцессорным обязательством по отношению к основному обязательству, вытекающему для заемщика по кредитному договору.[4]
Особенностью неустойки как способа обеспечения кредитного обязательства является то, что она предусматривается в кредитном договоре, в котором указывается и ее размер. Кроме того, неустойка взыскивается вне зависимости от вины заемщика, для ее взыскания кредитору достаточно доказать лишь факт нарушения заемщиком условий договора.
В договоре кредита в качестве меры ответственности заемщика, помимо неустойки, может быть указано о повышении процентов по кредиту в случае просрочки платежа.
И неустойка, и повышенные проценты относятся к специальным мерам ответственности, а кредитор при взыскании убытков может выбрать одну из указанных мер, причем он освобождается от бремени доказывания убытков. Активы, принадлежащие заемщику с возможностью их использования в качестве обеспечения.
Для юридических лиц перечень активов, позволяющих их рассматривать в качестве обеспечения, может быть достаточно широким. Сюда, безусловно, относятся имеющиеся денежные средства, краткосрочная дебиторская задолженность, товарноматериальные ценности, основные фонды, ценные бумаги, иные легко реализуемые активы.
Анализ величины и качества активов позволяет банкам рассчитать коэффициенты ликвидности, левериджа, прибыльности. При этом следует отметить, что вне зависимости от того, какой актив будет выступать в качестве обеспечения, он должен удовлетворять как минимум следующим базовым требованиям:
- наличие собственности заемщика на актив, предоставляемый в качестве обеспечения;
- ликвидность или как уже отмечалось, легкореализуемость актива;
- достаточность в части стоимости актива для погашения будущей задолженности (при этом в зависимости от размера кредита, срока кредитования, иных характеристик кредитные организации могут применять различные подходы к величине стоимости актива);
- способность к отчуждению.
Для физических лиц в качестве возможного обеспечения наиболее часто выступают следующие виды активов:
- недвижимое имущество,
- автотранспортные средства,
- изделия из драгоценных металлов,
- банковские депозиты.
Еще несколько лет назад кредитные организации были более лояльны к потенциальным заемщикам и при решении вопроса, связанного с обеспечением, принимали практически любое имущество. Но результаты последнего кризиса привели к ужесточению требований к активам, предъявляемым заемщиками в качестве обеспечения. Это касается и возможного перечня активов, который банки определяют исходя из собственных приоритетов, и процедур их финансовой оценки, страхования, порядка и условий реализации.
Традиционно имущество, которое выступает в качестве обеспечения, оформляется договором залога.
Усилия (защита) третьих лиц. В банковской практике достаточно активно используются следующие формы обеспечения возвратности кредита с использованием механизма третьих лиц:
- поручительство;
- страхование;
- банковская гарантия.
В соответствии со статьей 361 Гражданского кодекса под поручительством понимается обязанность лица, выступающего в качестве поручителя, нести ответственность за исполнение заемщиком обязательства полностью или частично.[5]
Данная форма нередко используется при кредитовании физических лиц на цели личного потребления. Рассматривая данную форму, целесообразно отметить, что и заемщик, и поручитель несут солидарную ответственность перед кредитором, если законом или договором поручительства не предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя.
Если иное не предусмотрено договором поручительства, поручитель помимо основного долга обязан вернуть кредитору проценты за пользование кредитом, повышенные проценты в случае невозврата кредита в установленный договором срок, а также убытки, если неисполнение или ненадлежащее исполнение договора причинило таковые.
Поручитель также несет ответственность по возвращению кредитору судебных издержек, связанных с взысканием долга. Таким образом, объем и характер ответственности поручителя зависят от содержания договора поручительства.
Страхование при получении кредита достаточно часто используется в деятельности отечественных коммерческих банков. Это один из наиболее активно используемых банками инструментов в целях минимизации кредитного риска.
В банковской практике используются страхование предмета залога, страхование жизни и здоровья, титульное страхование, страхование от потери работы, GAP-страхование и проч. Данные продукты позволяют не только минимизировать возможные риски, но и оптимизировать качественные характеристики будущего кредитного продукта, например, уменьшить процентную ставку по кредиту. В соответствии с Гражданским кодексом (статья 343), Федеральными законами № 353-ФЗ от 21.12.2013 г. «О потребительском кредите (займе)», № 102-ФЗ от 16.07.1998 г. «Об ипотеке (залоге недвижимости)» кредитная организация вправе требовать от заемщика обязательное страхование имущества, которое будет выступать залогом по кредиту.
Остальные страховые полисы носят добровольный характер и могут рассматриваться исключительно в контексте целесообразности и необходимости для заемщика.
Банковская гарантия возврата кредита представляет собой соглашение, по которому кредитная организация, выступающая в роли гаранта дает по просьбе другого лица – принципала, в роли которого может выступать заемщик, письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями обязательства денежную сумму при предоставлении бенефициаром письменного требования об ее уплате. Отечественная практика не богата примерами использования подобного рода обеспечения.
Наиболее часто институт банковских гарантий используется в рамках международной торговли, в обеспечение уплаты таможенных платежей, также получили известность тендерные гарантии при участии в торгах на государственные заказы.
При осуществлении кредитной деятельности коммерческие банки могут также использовать и т. н. вспомогательные способы обеспечения возвратности кредита.
В их числе: неустойка, задаток, обеспечительный платежи и иные формы.
В условиях активного внедрения цифровых технологий качество кредитной деятельности банков, в том числе и в решении вопросов, связанных с обеспечением, в немалой степени будет определяться возможностями последних активно использовать в своей деятельности такие инструменты, как big data, искусственный интеллект, роботизация, технологии блокчейн и др.[6]
В любом случае возможности и целесообразность их использования будут регламентироваться ориентирами банка в оптимизации собственной бизнес-модели, особенностями политики в области кредитования, накопленным опытом и характером построения взаимоотношений с клиентами.
Залоговое обеспечение имеет большую популярность у кредитополучателей.
При таком виде гарантии возврата средств банк получает право взимать имущество, выступающее обеспечением по кредиту, при невыполнении клиентом своих обязательств.
Заемщик должен обладать залоговым имуществом или иметь соответствующее разрешение со стороны собственника. В качестве залога также могут выступать различного рода права, что особенно актуально для юридических лиц.
Договор о залоговом обеспечении обязательно содержит следующую информацию:
- описание залогового имущества;
- стоимость залогового имущества;
- права и обязанности каждой из сторон относительно залогового имущества;
- порядок пользования залоговым имуществом до истечения договора.
Чаще всего банк требует, чтобы имущество, предлагаемое в качестве залога, было застраховано. Российское законодательство предусматривает возможность замены залога при согласии обеих сторон договора кредитования.
После полной выплаты займа имущество возвращается в собственность клиента.
Самой распространенной формой обеспечения является неустойка – некоторая сумма, которая прибавляется к общей задолженности заемщика в случаях, предусмотренных кредитным договором. На практике неустойка применяется по отношению к клиентам, допускающим просрочку платежей по кредиту.
Если величина денежного наказания зависит от длительности просрочки, то его называет пеней. В остальных случаях неустойку называют штрафом. Величина и факт начисления неустойки могут быть оспорены клиентом в судебном порядке.
Крайней мерой возмещения убытков, нанесенных неплательщиком банку-кредитору, является удержание имущества заемщика. При недобросовестном отношении со стороны кредитополучателя к выплате долгов, банк может как с помощью суда, так и в результате соглашения с клиентом взыскать часть имущества должника и реализовать его на публичном аукционе при посредничестве судебного пристава.
Независимая гарантия в значительной мере схожа с поручительством. Однако независимая гарантия является самостоятельным способом обеспечения исполнения обязательства, который характеризуется высокой степенью защиты интересов кредитора и быстрой и беспроблемной реализацией им своего права при ненадлежащем исполнении обязательства заемщиком.
Помимо непосредственно ГК РФ, нормы о независимой гарантии применительно к кредитному обязательству содержатся также в Федеральном законе «О банках и банковской деятельности».
В отличие от остальных способов обеспечения исполнения обязательства, независимая гарантия, как и следует из ее названия, не является акцессорной.
Это самостоятельное обязательство, которое имеет силу даже при признании недействительным основного договора.
Данный способ обеспечения исполнения обязательства является крайне удобным для кредитора, поскольку возможно оперативное возмещение ему ущерба при неуплате денежных средств заемщиком без временных и финансовых затрат на судебные споры.
Чаще всего к независимой гарантии прибегают должники, осуществляющие предпринимательскую деятельность.
В соответствии с действующим законодательством банк имеет право отозвать гарантию только в том случае, если в ней прямо предусмотрена такая возможность.
1.2. Отражение в бухгалтерском учете принятого обеспечения по кредиту
Для формирования проводок по выданным займам используются счета из группы 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства». В аналитическом учете открываются счета по каждому виду обеспечения и по каждому договору. Обеспечение в виде залога имущества, полученное кредитной организацией по размещенным средствам, следует отражать в бухгалтерском учете на внебалансовом счете № 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов» с момента вступления в силу условий договора залога, но не ранее даты фактического предоставления (размещения) денежных средств. Во избежание искажения суммы полученного обеспечения, стоимость заложенного имущества, определенная в договоре залога, должна отражаться в бухгалтерском учете один раз независимо от количества кредитных договоров, по которым данный залог принят в качестве обеспечения. Если имущество, принятое кредитной организацией в качестве обеспечения по одному договору залога и отраженное на внебалансовом счете № 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов», становится обеспечением по другому договору залога, то повторно стоимость указанного имущества на внебалансовом счете № 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов» не учитывается, чтобы не допустить отражение в бухгалтерском учете одной и той же суммы, обеспечивающей выданные кредиты, несколько раз.
При этом, если залоговая стоимость имущества в договоре последующего залога отличается от залоговой стоимости этого же имущества в первом договоре залога, то в дату окончания срока действия первого договора залога соответствующая сумма обеспечения подлежит списанию с внебалансового счета № 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов» с одновременным отражением на внебалансовом счете № 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов» залоговой стоимости этого же имущества по действующему договору последующего залога.[7] Разделение стоимости одного залога по нескольким лицевым счетам в связи с заключением нескольких договоров залога, нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету для кредитных организаций не предусмотрено.
Таблица 1.
Счета учета по выданным займам
913 |
Обеспечение, полученное но размещенным средствам, и условные обязательства |
|
91313 |
Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам |
По кредиту счетов отражаются суммы ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, принятых в обеспечение по размещенным средствам, в корреспонденции со счетом № 99998. Указанные ценности и имущество учитываются в сумме принятого обеспечения. По дебету счетов отражаются суммы использованною обеспечения, а также суммы обеспечения после возврата размещенных средств в корреспонденции со счетом № 99998. Счет учета заложенною имущества (008, 002) |
91312
|
Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов |
Таблица 2
Соответствие данных для открытия лицевых счетов
91312 |
Предметы залога: 913 (гpyппa «Выданные займы») |
Обеспечение, полученное, по размещенным средствам: 913 (группа «Параметры отражения активов») |
91313 |
Правила учета кредитов, предоставленных нефинансовым организациям и частным лицам. Кредиты физических лиц отражаются в учете по следующей схеме:
1. Выдача потребительского кредита:
Дт 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций», 423 (П) «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц».
2. В зависимости от того, что является обеспечением по возврату кредита (гарантии, поручительства, залог ценных бумаг или имущества) выполняется одна из нижеследующих поводок:
1) Дт 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам»
Кт 99999 (П) «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
2) Дт 91305 «Полученные гарантии и поручительства»
3) Дт 91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг»
3. Начисление процентов осуществляется в последний рабочий день месяца и отражается проводкой:
Дт 47427 «Требования по получению процентов»
Кт 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам».
4. Погашение кредита отражается:
Дт 20202, 423, 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда»
5. Возврат заемщику ранее полученного обеспечения по кредиту отражается записью:
Кт 91303, 91305, 91307
6. Погашение процентов заемщиком учитывается так:
Кт 47427«Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»
7. Одновременно суммы погашенных процентов относятся на доходы банка:
Кт 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»
8. Если заемщик не может вовремя погасить ссуду, то она выносится на просрочку:
Дт 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам»
9. Проценты по непогашенному в срок кредиту также выносятся на просрочку:
1) Дт 45915 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам»
2) Дт 47501 – проценты начисленные
Кт 47501 – проценты просроченные
10. Погашение просроченных процентов
11. Погашение просроченных процентов в течение месяца
12. Для покрытия убытков, образовавшихся в результате непогашения клиентами задолженности по кредитам, создаются резервы:
Дт 70209 «Другие расходы»
Кт 45515 «Резервы на возможные потери»
13. В момент погашения кредита происходит восстановление (списание) резерва:
Кт 70107 «Другие доходы».[8]
Таблица 3
Внебалансовые счета[9]
Номер счета первого (второго) порядка |
Наименование разделов и счетов баланса |
Признак счета: активный счет (далее - А), пассивный счет (далее - П) |
1 |
2 |
3 |
913 |
Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства |
|
91311 |
Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам |
П |
91312 |
Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов |
П |
91313 |
Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам |
П |
91314 |
Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе |
П |
91315 |
Выданные банковские гарантии и поручительства |
П |
91317 |
Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств |
П |
91318 |
Условные обязательства некредитного характера |
П |
91319 |
Неиспользованные лимиты по выдаче банковских гарантий |
П |
914 |
Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера |
|
91411 |
Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам |
А |
91412 |
Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов |
А |
91413 |
Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам |
А
|
[1] Козлова Ю.В. Обеспечение возвратности кредита: содержание, формы, качество // Вестник Чебоксарского филиала Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации. 2022. №2. С. 81-87
[2] Российская Федерация. Банк России. О видах активов, характеристиках видов активов, к которым устанавливаются надбавки к коэффициентам риска, и о применении к указанным видам активов надбавок при определении кредитными организациями нормативов достаточности капитала: Указание Банка России от 20 апреля 2021 № 5782-У: зарегистрировано в Минюсте РФ 11.06.2021 № 63862
[3] Глухов А.С. Особенности неустойки как меры обеспечения исполнения кредитных обязательств // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. - 2021. - №4-3 (55). - С. 165-167
[4] Захарова В.А. Вопросы законодательного регулирования кредитных отношений / В.А. Захарова, Л.А. Халилова // Молодой ученый. - 2019. - № 39 (277). - С. 91-93
[5] "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 16.04.2022)
[6] Митрохин В.В. Дезинтермедиация в банковской сфере / В.В. Митрохин. - Российская экономика в условиях новых вызовов: Матер. Всерос. науч.-практ. конф. (г. Саранск, 13 - 14 декабря 2018 года). - Саранск: ИП Афанасьев В.С. - С. 365 - 369
[7] Ответы и разъяснения | Банк России https://cbr.ru/statistics/accounting_reporting/clarifications_ko/
[8] Рязанцева М.П., Токмаков М.А. Основные способы обеспечения возврата кредита // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2022. №6-2. С. 171-174
[9] Положение Банка России от 24.11.2022 № 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»