Бюджетирование бизнес-процессов субъекта хозяйствования в системе управленческого учета
ВВЕДЕНИЕ
Стремление наиболее успешных предприятий к разработке системы финансового планирования, адекватно отвечающей требованиям сложившейся ситуации, привело руководство многих хозяйствующих субъектов к внедрению системы бюджетирования на предприятии.
В современных условиях коммерческие организации не могут работать эффективно, если они полагаются на процесс бюджетирования, который не синхронизирован с динамикой развития бизнеса. Процесс формирования и согласования бюджета составляет наиболее трудоёмкую часть всего цикла планирования, при этом 50% коммерческих организаций вообще не учитывают бизнес-планирование при формировании бюджета.
В финансовом отношении бюджет – это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый на определённый период, содержащий ожидаемую величину дохода, которая должна быть достигнута, а также предполагаемый объём расходов, который должен быть потрачен в течение этого периода, и величину капитала, который необходимо привлеч ь для достижения заданной цели.
Бюджетирование непосредственно связано с управлением производством, финансовой деятельностью и управленческим учётом. Экономически эффективная деятельность организации может быть обеспечена в том случае, если она имеет заранее заданные показатели затрат и результатов. Бюджетирование представляет собой процесс определения важнейших экономических параметров, механизм планирования движения ресурсов на будущий период. В информационном отношении – это система, объединяющая в единый комплекс процессы планирования, учёта, контроля и анализа стоимостных показателей деятельности организации. Все вышеизложенное определяет актуальность темы ВКР.
В отечественной и зарубежной литературе бюджетирование рассматривается неразрывно с финансовым планированием.
В трудах отечественных экономистов, таких как О.И. Лихачёв, М.И. Бухалков, В.А. Яковлева, С.Н. Воронин, В.А. Самойленко рассматривались финансовые аспекты бюджетирования в условиях переходного периода, а также становления рыночной экономики в условиях нестабильности.
Концептуальные аспекты, а также новые направления развития финансового планирования и бюджетирования рассматривали в своих трудах такие учёные, как М. Мескон, Ф. Котлер, Дж. Форрестер, У. Шарп, А. Томпсон и др.
Предмет исследования – бюджетирование бизнес-процессов субъекта хозяйствования в системе управленческого учета.
Объект исследования – применение методов и приемов бюджетирования компании ООО «АВТОДИЗАЙН».
Цель исследования – анализ применения методов и приемов бюджетирования в ООО «АВТОДИЗАЙН». Данная цель предполагает решение следующих задач:
- исследование сущности бюджетирования на предприятия
- изучение основных принципов и методов построения систему бюджетов организации;
- оценить систему бюджетного управления в ООО «АВТОДИЗАЙН»;
- выявить особенности формирования операционного и финансового бюджета в ООО «АВТОДИЗАЙН»;
- проанализировать финансовое управление ООО «АВТОДИЗАЙН» на основе бюджетных параметров
- выявление проблем системы бюджетирования на предприятии и определить пути их решения;
- разработка рекомендаций по совершенствованию процесса бюджетирования на исследуемом предприятии.
При написании ВКР были использованы научные труды отечественных и зарубежных авторов, нормативно-правовая литература, акты, статьи, приложения в периодической печати и Интернет - ресурсы по направлению исследования.
Источниками информации для анализа явились прогнозные операционные и финансовые бюджеты, предоставленные ООО «АВТОДИЗАЙН». Труды финансового планирования и финансового анализа, финансовая отчетность предприятия (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах ООО «АВТОДИЗАЙН» за 2020-2022 годы).
Практическая значимость ВКР состоит в разработанных рекомендациях по совершенствованию процесса бюджетирования на предприятии.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе раскрываются теоретические основы бюджетирования в системе управленческого учета, установлены проблемы формирования и принципы построения системы бюджетирования.
Во второй главе дана характеристика предприятию, проведен анализ основных экономических показателей и рассмотрена организация бюджетирования и финансового планирования на примере ООО «АВТОДИЗАЙН».
В третьей главе проведен анализ бюджетов и контроля их исполнения и сформулированы мероприятия по совершенствованию системы бюджетирования исследуемого предприятия.
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ БИЗНЕС-ПРОЦЕССОВ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА НА ПРИМЕРЕ ООО «АВТОДИЗАЙН»
3.1. Мероприятия по совершенствованию бюджетирования бизнес-процессов в системе управленческого учета в ООО «АВТОДИЗАЙН»
Функции бюджетирования весьма разнообразны и достаточно сложны, как с точки зрения объема обработки информации, так и с точки зрения методологи. Сегодня мало у кого возникают сомнения в том, что эти функции могут быть обеспечены только при помощи современных информационных технологий. Для ООО «АВТОДИЗАЙН» предлагается создание базы данных в 1С: Бюджетирование. Типовое решение «1С: Финансовое планирование» - это единое приложение для:
- стратегического и оперативного планирования (бюджетирования);
- сбора данных о фактическом выполнении плана;
- план-фактного анализа исполнения бюджета;
- моделирования, анализа и прогнозирования финансового состояния организации.
Среди основных возможностей конфигурации стоит отметить следующие. Конфигурация позволяет хранить неограниченное количество версий данных, описывающих один и тот же период деятельности предприятия. Это могут быть, например, различные варианты планов (оптимистический, пессимистический, средневзвешенный и т.д.), данные о фактической деятельности фирмы, данные по нескольким независимым предприятиям. Возможна миграция данных между вариантами, позволяющая, например, осуществлять скользящее планирование, когда по мере поступления фактической информации часть плановых данных заменяется на реальные, что позволяет более точно оценить вероятность достижения запланированных результатов и, при необходимости, скорректировать планы на оставшиеся периоды. Бюджетирование и анализ информации возможны в разрезе центров финансовой ответственности и направлений деятельности фирмы. При этом поддерживается консолидация данных до уровня всей фирмы в целом, группы подразделений или проектов, отдельного ЦФО или направления деятельности.
Конфигурация позволяет проводить мультивалютную консолидацию данных. Информация о различных финансовых потоках хранится в той валюте, в которой это удобно для каждой области деятельности фирмы. При формировании сводных отчетов данные могут быть приведены к любой выбранной валюте. Это позволяет, например, снизить влияние инфляции при планировании и анализе финансовой информации. В конфигурации поддерживается возможность многопользовательской работы: таким образом, решается проблема стыковки данных, подготовленных разными отделами. Средства разделения доступа к данным конфигурации «Финансовое планирование» позволяют для каждого пользователя индивидуально установить перечень объектов аналитического учета и интервалы времени, в рамках которых он может просматривать и изменять данные. Средства конфигурации позволяют импортировать данные из других учетных систем, подготовленные и сгруппированные по аналитическим разрезам управленческого учета. В комплект поставки входят механизмы, позволяющие настроить отбор и выгрузку данных из любых (не обязательно типовых) конфигураций, использующих компоненты «Бухгалтерский учет» или «Оперативный учет» семейства программ «1С: Предприятие 8.3».
Таким образом, конфигурация «Финансовое планирование» - простой в освоении инструмент планирования и анализа финансовой деятельности организации. Основная область применения программы - сбор данных и подготовка управленческой отчетности в требуемом для финансового менеджмента и руководства фирмы виде. Гибкость и простота настройки при подготовке базы к работе позволяет использовать конфигурацию в качестве начальной системы для постановки управленческого учета и бюджетирования на предприятии. Как правило, данные по каждому подразделению хранятся в виде отдельного листа или рабочей книги. Таким образом, при добавлении или удалении какой-либо бюджетной статьи, подразделения или направления деятельности необходимо произвести согласованные изменения структуры и переопределение связей в десятках рабочих таблиц. При постановке системы управленческого учета на предприятии, как правило, происходит реорганизация сложившихся производственных, финансовых, управленческих отношений для перенаправления управленческой информации в соответствии с принятой структурой. Вся работа в конфигурации строится на использовании шести справочников:
- «Варианты бюджетов» - используется для разделения версий данных;
- «Финансовые показатели» - классификатор контролируемых остаточных величин (аналог - план счетов);
- «Статьи оборотов» - классификатор контролируемых оборотных величин, которые изменяют остатки по выбранным финансовым показателям (аналог - типовые проводки);
- «Валюты» - классификатор используемых для расчетов валют;
- «Подразделения» - классификатор центров финансовой ответственности;
- «Проекты» - классификатор проектов (направлений деятельности фирмы).
В общем случае, минимальный набор элементов базовых справочников конфигурации для планирования и анализа текущей прибыльности и структуры оборотных средств организации может быть следующим: Варианты бюджетов – два элемента:
- «План», для хранения информации о планируемой деятельности предприятия;
- «Факт», для хранения данных о фактическом исполнении плана.
Будем считать, что остатки по показателям А1...А3 (оборотные средства предприятия) будут храниться в базе с положительным знаком, а остатки по источникам финансирования (П1, П2) - c отрицательным. Таким образом, например, прибыльная работа фирмы будет характеризоваться уменьшением показателя П2. В соответствии с так называемой «концепцией начисления и соответствия», принятой в мировой практике, понятия «доходы» и «расходы» отделены от понятий «поступления» и «платежи». Доход учитывается в момент, когда он заработан, а не когда он получен; затраты учитываются в момент, когда они понесены, а не когда они оплачиваются. Данная концепция позволяет сблизить во времени расходы, понесенные организацией, и доходы, которые они образуют, и, тем самым, более точно оценить прибыльность финансово-хозяйственной деятельности. Таким образом, созданная структура хранения информации о финансовых потоках будет иметь следующий вид:
- Справочники подразделений и проектов заполняются по мере необходимости. Если бюджетирование будет идти по доходам и расходам – заполняется справочник проектов по основным направлениям деятельности фирмы, если также планируется учет в разрезе ЦФО – заполняется справочник подразделений.
- Справочник валют заполняется в соответствии с потребностью менеджмента фирмы получать отчеты в различных валютах. Минимально достаточное количество элементов – 1 (например, 810 - RUR).
В дальнейшем, структура справочников может усложняться при необходимости группировки и отражения более детальных данных о финансовой деятельности и состоянии организации. Тем не менее, даже такая простая структура вполне позволяет «обкатать» процессы бюджетирования и получения фактических данных, структуру центров финансовой ответственности и проектов. Как было указано выше, изменение остатков по тому или иному показателю равно обороту по соответствующей статье. Ввод как планируемых, так и фактических данных в конфигурации «Финансовое планирование» осуществляется с помощью документов. Во-первых, определяются значения финансовых показателей на начало учетных циклов, во-вторых, значения финансовых оборотов в разрезе выбранных статей, с детализацией до подразделений и проектов. Каждый документ может либо полностью описывать планово-учетный период, либо только его часть. Данные, введенные различными документами, собираются в цельные планы автоматически. Определив с помощью документов начальные остатки и обороты по выбранным выше статьям и показателям, даже при такой простой структуре хранимых данных, с помощью встроенных отчетов конфигурации можно получить достаточно широкий спектр расчетов, описывающих финансовое состояние предприятия.
Система может быть полезна при постановке управленческого учета и бюджетирования на предприятии; для автоматизации управления затратами; для совершенствования действующей системы бюджетирования, реализованной на офисном приложении Excel; для консолидации данных из территориально - распределенных подразделений (дочерние предприятия, удаленные офисы и т.д.); для консолидации информации из различных систем для реализации развернутой системы представления и анализа финансовой и планово-экономической информации. Такие системы позволяют решать в автоматизированном режиме задачи планирования, оперативного управления, контроля результатов и корректировки планов, т.е. поддерживает так называемую «петлю управления». Конфигурация позволяет хранить неограниченное количество версий данных, описывающих один и тот же период деятельности предприятия. Это могут быть, например, различные варианты планов (оптимистический, пессимистический, средневзвешенный и т.д.), данные о фактической деятельности фирмы, данные по нескольким независимым предприятиям. Добавление новой версии не требует изменений в программе или структуре базы данных.
Сравнение различных версий данных позволяет выбрать из нескольких вариантов развития ситуации наиболее подходящий для текущих целей фирмы, провести анализ отклонения фактических данных от запланированных, сравнить результаты, достигнутые различными фирмами. Версии также могут отличаться детализацией хранимой информации по учетным периодам от дня до года.
Бюджетирование и анализ информации возможны в разрезе центров финансовой ответственности и направлений деятельности фирмы. При этом поддерживается консолидация данных до уровня всей фирмы в целом, группы подразделений или проектов, отдельного ЦФО или направления деятельности.
В конфигурации поддерживается возможность многопользовательской работы. Все данные хранятся в единой базе, поэтому изменения, сделанные одним пользователем, сразу же доступны для других.
При многопользовательской работе все участники планово-учетного процесса оперируют одной системой ЦФО, направлений деятельности, финансовых показателей и бюджетных статей: таким образом, решается проблема стыковки данных, подготовленных разными отделами.
Средства разделения доступа к данным конфигурации «Финансовое планирование» позволяют для каждого пользователя индивидуально установить перечень объектов аналитического учета и интервалы времени, в рамках которых он может просматривать и изменять данные.
Средства конфигурации позволяют импортировать данные из других учетных систем, подготовленные и сгруппированные по аналитическим разрезам управленческого учета.
В комплект поставки входят механизмы, позволяющие настроить отбор и выгрузку данных из любых (не обязательно типовых) конфигураций, использующих компоненты «Бухгалтерский учет» или «Оперативный учет» семейства программ «1С:Предприятие 8.3».
Программа «Бюджет» предназначена для планирования и анализа деятельности предприятия и его структурных подразделений на основе плановых и фактических показателей и оптимального планирования ресурсов предприятия для достижения поставленных целей.
Система позволяет рассчитывать инвестиционные проекты любой сложности на действующем предприятии с любыми стартовыми показателями.
Очень гибко организован блок задания налогов. Блок «Операционный план» подчинен определенной внутренней логике, зачастую с трудом воспринимаемой некоторыми пользователями. Она заключается в том, что план производства весьма жестко подчинен плану сбыта, то есть система не дает предприятию возможности «работать на склад», а позволяет производить только определенный программой сбыта объем продукции с учетом заданного пользователем запаса готовых изделий.
В разделе «Финансирование» использование заемных средств организовано как получение некоторого числа кредитов на заданный срок по фиксированной ставке. Это усложняет работу с займами типа открытых кредитных линий.
На основании этого можно сделать вывод, программа по бюджетированию позволяет на основе вводимых пользователем плановых и фактических показателей хозяйственной деятельности, выраженных в денежном и натуральном выражении получить промежуточные и конечные плановые и фактические бюджетные формы.
Система «Консолидации бюджетной информации» относится к информационным системам и предназначена для интеграции, обработки и предоставления информации специалистам по планированию, учету и анализу хозяйственной деятельности предприятия.
Эффект будет заключаться в следующем: снижение времени на принятие управленческих решений; устранение потери клиентов из-за несвоевременных расчетов; обеспечение платежеспособности; устранение потерь из-за штрафов, пеней, неустоек.
3.2. Расчет прогнозных финансовых показателей
Составление бюджета запасов для торговой фирмы имеет большое значение, поскольку торговые организации вкладывают большие денежные ресурсы с целью формирования запасов товаров на складе. Поэтому неэффективное формирование объема запасов ведет к дополнительному отвлечению денежных средств из оборота, и как следствие, к снижению скорости их оборота. Поэтому бюджет запасов товаров для ООО «АВТОДИЗАЙН» необходимо формировать на основании «Модели экономически обоснованного размера заказа»:
РППо = Ö2 * ОПП * Срз / Сх, ……………………(1)
где РППо – оптимальный средний размер партии поставки товаров;
ОПП – объем продаж товаров;
Срз – средняя стоимость размещения одного заказа;
Сх – стоимость хранения единицы товара.
Соответственно оптимальный средний размер производственного запаса определяется по следующей формуле:
ПЗо = РППо / 2,…………………….(2)
где ПЗо – оптимальный средний размер производственного запаса.
Определим оптимальный размер партии поставки и остатков запасов на складе на 01.02.2023 г.: =14061,2 тыс. руб. Тогда оптимальная величина запасов продукции составит: ПЗо = 14061,2 / 2 = 7030,6 тыс. руб. На 1.01.23 величина запасов товаров на складе составляла 20154 тыс. руб., что говорит о неэффективности формирования запасов продукции в ООО «АВТОДИЗАЙН». Исходя из рассчитанной величины оптимального размера запасов на складе, рассчитаем размеры запасов по каждому наименованию продукции. Рассмотрим расчет оптимального размера запасов по одной товарной позиции «Масла моторного 5w-30». Планируемый объем продаж в январе 2023 г. составляет 640 л. Оптимальный размер партии поставки будет равен: РППо = Ö2 * 640 * 45 / 0,65 = 193,2 л. Тогда оптимальный размер запаса водки «Старорусская» составит: 193,2 / 2 = 96,6 л. Сравнение величина запасов продукции на 01.01.2022 г. и на 01.01.2023 г., рассчитанная согласно «Модели экономического размера заказа» представлено в таблице 1.
Таблица 1 – Сравнение размера запасов продукции в ООО «АВТОДИЗАЙН» до и после внедрения системы бюджетов
01.01.2022 |
01.01.2023 |
Отклонение, +/- |
|
Запасы продукции, тыс. руб. |
20154 |
7030,6 |
-13113,4 |
Запасы продукции, л |
16703,4 |
5829,6 |
-10873,8 |
Таким образом, величина запасов продукции на складе ООО «АВТОДИЗАЙН» была завышена на начало года на 10873,8 дал или 13113,4 тыс. руб., что свидетельствует об изменении отвлечения денежных средств из оборота предприятия для формирования товарных запасов, а значит, о неэффективной политике управления денежными средствами. Расчет объема закупок в январе 2023 г. в денежном выражении представлен в таблице 2.
Таблица 2 – Расчет объема закупок продукции в денежном выражении в январе 2023 г., тыс. руб.
Показатель |
масла моторного 5w-30 |
масла моторного 5w-40 |
Тормозная жидкость DOT 3 |
Итого |
Начальный уровень запасов продукции |
16662 |
1502 |
1890 |
20154 |
Прогноз объема продаж |
17482 |
1526 |
5086 |
24094 |
Целевой конечный уровень запасов продукции |
1586 |
190 |
254,6 |
7030,6 |
План закупок |
2406 |
214 |
3451 |
6071 |
Таким образом, сумма затрат на закупку продукции в январе 2023 г. составит 6071 тыс. руб. Сводный бюджет закупок продукции в ценах закупки представлен в таблице 3.
Таблица 3 – Бюджет закупок продукции в закупочных ценах, тыс. руб.
Сумма |
|
6071 |
|
20152 |
|
20152 |
|
20152 |
|
23742 |
|
23742 |
|
23742 |
|
23616 |
|
23574 |
|
23863 |
|
23808 |
|
25648 |
|
258262 |
Сопоставим плановый объем товарооборота и затрат на закупку продукции в 2023 г.
Таблица 4 – Планируемые доходы и затраты на покупку продукции в 2023 г. в ООО «АВТОДИЗАЙН»
Значение |
|
Объем товарооборота, тыс. руб. |
299692 |
Затраты на закупку продукции, тыс. руб.* |
258262 |
Товарооборот в расчете на 1 руб. затрат на закупку, руб. |
1,16 |
* - на основании предварительных прайс-листов производителей продукции
Следовательно, на 1 руб. затрат на закупку продукции планируется в 2023 г. получить 1,16 руб. выручки от продаж. Помимо затрат на закупку продукции ООО «АВТОДИЗАЙН» осуществляет и другие издержки обращения: оплата труда; начисления на оплату труда; аренда помещений и другие. Численность персонала планируется увеличить на 1 штатную единицу бюджетного аналитика, она составит 49 человек. Фонд заработной платы в 2022 г., по предварительным оценкам бухгалтерской службы, составлял 6912 тыс. руб. В 2023 г. планируется увеличение заработной платы на 7%: 6912 * 1,07 = 7396 тыс. руб. Заработная плата бюджетного аналитика в месяц составит 15 тыс. руб. За год: 15 * 12 = 180 тыс. руб. Итого фонд оплаты труда составит: 7396 + 180 = 7576 тыс. руб. Начисления на оплату труда в 2023 г. составят 30,2% от фонда заработной платы: 7576 * 0,302 = 2288 тыс. руб. Аренда помещений в месяц по состоянию на 01.01.2023 г. составляет 91 тыс. руб. (200 кв. м) В 2023 г. планируется увеличение арендной платы на 10%: 91 * 1,1 * 12 = 1196 тыс. руб.
Накладные расходы составляют 48% от фонда заработной платы (норматив, принятый на предприятии): 7576 * 0,48 = 3638 тыс. руб. Амортизация, по данным бухгалтерской службы, составит 150 тыс. руб. Коммерческие расходы составляли в выручке от продаж (по данным 2022 г.) 4%. Аналогичным образом спланируем коммерческие расходы на 2023 г.: 299692 * 0,04 = 11988 тыс. руб. Сводный бюджет издержек обращения в целом за год на 2023 г. представлен в таблице 5.
Таблица 5 – Бюджет издержек обращения ООО «АВТОДИЗАЙН» на 2023 г., тыс. руб.
Показатели |
Значение |
Оплата труда сотрудников |
7576 |
Отчисления на социальное страхование |
2288 |
Аренда помещений |
1196 |
Амортизация |
150 |
Накладные расходы |
3638 |
Коммерческие расходы |
11988 |
Итого |
23048 |
Сумма издержек обращения за год составит 23048 тыс. руб. ООО «АВТОДИЗАЙН» осуществляет следующие прочие расходы:
- оплата процентов по кредиту и выплата основного долга;
- оплата услуг банка.
Для расчета суммы прочих расходов на 2023 г. рассчитаем график оплаты процентов по обязательствам и выплаты основного долга в разрезе временных периодов. Сумма краткосрочных кредитов по данным аналитического баланса, составляет 64362 тыс. руб. В течение 2023 г. его сумма снизится до 39062 тыс. руб. Данные взяты из кредитного договора. Динамика выплат также взята из данного документа.
Таблица 6 – График оплаты процентов и суммы основного долга ООО «АВТОДИЗАЙН», тыс. руб.
Показатель |
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
июль |
август |
сентябрь |
октябрь |
Ноябрь |
декабрь |
итого |
Сумма долга |
64362 |
62062 |
59762 |
57462 |
55162 |
52862 |
50562 |
48262 |
45962 |
43662 |
41362 |
39062 |
- |
Проценты по займам (14,3% годовых) |
766 |
739 |
711 |
684 |
656 |
629 |
602 |
574 |
547 |
520 |
492 |
465 |
7385 |
Таким образом, прочие расходы составят 7385 тыс. руб. На основании расчетных данных о доходах и расходах ООО «АВТОДИЗАЙН» составим плановый отчет о прибылях и убытках на 2023 г.
Таблица 7 – Плановый отчет о прибылях и убытках ООО «АВТОДИЗАЙН» на 2023 г., тыс. руб.
Показатели |
2023 г. |
Прогноз |
Отклонение, +/- |
Выручка от продаж (без косвенных налогов) |
212268 |
299692 |
87424 |
Себестоимость реализованной продукции |
201515 |
258262 |
57147 |
Валовая прибыль |
11353 |
41430 |
30077 |
Коммерческие расходы |
8550 |
23048 |
14498 |
Прибыль от продаж |
2803 |
18382 |
15579 |
Прочие расходы |
5777 |
7385 |
1608 |
Прибыль до уплаты налогов |
-2974 |
10997 |
13971 |
Налог на прибыль |
- |
2199 |
2199 |
Чистая прибыль (убыток) |
-2974 |
8798 |
11772 |
Расчет налога на прибыль: 10997 * 20% = 2199 тыс. руб. Таким образом, разработанная система операционных бюджетов позволит предприятию получить прибыль в размере 8798 тыс. руб. В состав финансовых бюджетов включают:
1) Бюджет движения денежных средств;
2) Бюджет по балансовому листу.
Составим БДДС с помощью прямого метода (таблица 29). Остаток денежных средств на начало 1 квартала взяли из бухгалтерского баланса за 2023 г. на конец года.
Таблица 8 – Бюджет движения денежных средств на 2023 г. (прямой метод) ООО «АВТОДИЗАЙН», тыс. руб.
Наименование статей |
Прогноз |
Остаток денежных средств на начало периода |
36660 |
Поступление (приток) денежных средств |
|
I От основной деятельности |
|
1 Выручка от продаж продукции |
299692 |
Итого поступлений в процессе операционной деятельности |
|
II От инвестиционной деятельности |
|
1 Выручка от реализации внеоборотных актиов |
|
2 Итого по разделу II |
|
III От финансовой деятельности: |
|
1 Увеличение уставного капитала |
|
2 Целевые финансирование и поступления |
|
3 Привлечение кредитов |
|
4 Эмиссия облигаций |
|
Итого приток |
299692 |
Расходы отток денежных средств |
290894 |
I По операционной деятельности: |
|
1 Закупка товаров |
258262 |
2 Прямая заработная плата |
7576 |
3 Отчисления на социальные нужды |
2288 |
4 Налоги |
2199 |
5 Прочие расходы |
13184 |
Итого по разделу I |
8798 |
Наименование статей |
Прогноз |
II По инвестиционной деятельности |
|
1 Приобретение основных средств |
60,6 |
III По финансовой деятельности |
|
1 Оплата процентов и суммы основного долга |
|
2 Вложения в ценные бумаги |
|
Остаток денежных средств на конец года |
45458 |
Увеличение стоимости основных средств связано с приобретением мебели для бюджетного аналитика: мебель – 60,6 тыс. руб.
На основе определенных конечных сальдо составляется прогнозный баланс на конец 2023 г. (таблица 9).
Таблица 9 – Прогноз баланса на 2023 г., тыс. руб.
Наименование статей |
На 31.12.2015 (факт) |
На 31.12.2015 (прогноз) |
Активы |
|
|
I Внеоборотные активы: 1 Нематериальные активы 2 Основные средства 3 Незавершенное строительство 4 Долгосрочные финансовые вложения |
1600 |
1511 |
Итого по I разделу |
1600 |
1511 |
II Оборотные активы: 1 Запасы, в том числе сырье и материалы 2 Товары 3 НДС 4 Дебиторская задолженность 5 Денежные средства |
520 20154 6480 52155 36660 |
520 7031 9143 36510 45458 |
Итого по II разделу |
115960 |
98662 |
БАЛАНС |
117044 |
100173 |
Пассивы |
|
|
Наименование статей |
На 31.12.2015 (факт) |
На 31.12.2015 (прогноз) |
III Источники собственных средств: 1 Уставный капитал 2 Целевые финансирование и поступления 3 Нераспределенный убыток прошлых лет 4 Добавочный капитал 5 Резервный капитал 6 Прибыль отчетного периода |
10
-4150
|
10
-4150
8798 |
Итого по III разделу |
-4140 |
4658 |
IV Долгосрочные пассивы |
|
|
V Краткосрочные пассивы |
121184 |
95515 |
1 Кредиторская задолженность |
56822 |
56453 |
2 Краткосрочные кредиты и займы |
64362 |
39062 |
БАЛАНС |
117044 |
100173 |
Анализ показал, что предприятию нецелесообразно формирование такого объема дебиторской задолженности. В 2023 г. планируется ее снижение на 30% (по данным бухгалтерской службы) 52155 * 0,7 = 36510 тыс. руб. Увеличение НДС планировалось пропорционально росту объема продаж: НДС = 6480 * 1,411 = 9143 тыс. руб. Полученная сумма нераспределенной прибыли в размере 8798 тыс. руб. будет направлена на увеличение стоимости собственного капитала. Расчет кредиторской задолженности осуществлялся по остаточному принципу: 100173 – 4658 – 39062 = 56453 тыс. руб. Таким образом, валюта баланса на конец 2023 г. составит 100173 тыс. руб.
Рассмотрим, как изменятся показатели ликвидности и платежеспособности предприятия до и после внедрения бюджетирования (таблица 10).
Таблица 10 – Коэффициенты финансового состояния до и после внедрения бюджетирования
Показатели |
Оптимальное значение |
2023 г. |
Прогноз |
Отклонение, +/- |
1) Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,2 |
0,30 |
0,48 |
0,18 |
2) Коэффициент промежуточной ликвидности |
0,8-1,0 |
0,73 |
0,86 |
0,13 |
3) Коэффициент текущей ликвидности |
1,0-1,5 |
0,96 |
1,03 |
0,07 |
4) Коэффициент автономии |
0,5-0,6 (0,7-0,8) |
-0,04 |
0,05 |
0,09 |
5) Коэффициент финансовой зависимости |
0,4-0,5 (0,2-0,3) |
1,004 |
0,95 |
-0,09 |
Таким образом, в результате предложенных мероприятий показатели финансового состояния предприятия улучшатся. Предприятие будет обладать абсолютной ликвидностью.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итоги данной работы отметим, что бюджетирование непосредственно связано с управлением производством, финансовой деятельностью и управленческим учётом.
Экономически эффективная деятельность организации может быть обеспечена в том случае, если она имеет заранее заданные показатели затрат и результатов.
Бюджетирование представляет собой процесс определения важнейших экономических параметров, механизм планирования движения ресурсов на будущий период.
В информационном отношении – это система, объединяющая в единый комплекс процессы планирования, учёта, контроля и анализа стоимостных показателей деятельности организации.
Изучение организации бюджетирования в ООО «АВТОДИЗАЙН» показало, что оно ограничивается разработкой всего нескольких бюджетов. В результаты было рекомендовано следующее.
Разработка бюджетов должна вестись на предприятии бюджетным аналитиком при планово-экономическом отделе.
Составление бюджетов в ООО «АВТОДИЗАЙН» должно осуществляться на основании экстраполяции продаж в предыдущие периоды, а также с учетом конъюнктуры рынка продукции.
Центром финансовой ответственности в ООО «АВТОДИЗАЙН» будет являться торговый отдел.
Для эффективного управления в ООО «АВТОДИЗАЙН» ежемесячно должен составляться прогноз выполнения бюджета предприятия, чтобы информировать руководство в течение финансового года о том, какое воздействие на ключевые показатели оказывают последние события, не предусмотренные бюджетом.
При необходимости руководство ООО «АВТОДИЗАЙН» должно принимать решение о корректировке годового бюджета предприятия по статьям в соответствии с создавшейся ситуацией.
В настоящий момент в ООО «АВТОДИЗАЙН» существует система бюджетирования.
Как и во многих торговых предприятиях составляются бюджет продаж, бюджет закупок и запасов, бюджет административно-управленческих расходов, бюджет расчетов с поставщиками и покупателями. Указанные бюджеты позволяют эффективно планировать различные показатели деятельности данного предприятия. В то же время план-факт анализ показывает, что запланированные значения далеко не всегда совпадают с фактическими, а значит, система бюджетирования требует некоторых преобразования.
Проведенный анализ показал ряд недостатков в системе бюджетирования.
Во-первых, система эта формальна: нет никаких документов, регулирующих систему бюджетирования, не выделены центры финансовой ответственности, составленные бюджеты не корректируются по мере необходимости, бюджеты не всегда доводятся до исполняющих лиц, кроме того система бюджетирования неавтоматизирована, что затрудняет ее ведение.
Для устранения выявленных недостатков и совершенствования системы бюджетирования предлагается:
- разработать положение о бюджетировании, закрепляющее описывает общие принципы создания и функционирования бюджетной системы, возникающие информационные потоки, определяет набор плановых форм, порядок оформления и обработки плановых и отчетных документов подразделений при формировании бюджета ООО «АВТОДИЗАЙН».
- учитывая трудоемкость разработки бюджетов, целесообразно автоматизировать систему бюджетирования ООО «АВТОДИЗАЙН». Это позволит избежать многих трудностей и большинства допускаемых ошибок.
Проведенный финансовый анализ показал, что сложные условия внешней среды привели к некоторому ухудшению показателей финансового состояния.
При этом инструментом, который позволяет отслеживать изменения в финансовом состоянии, является бюджетирование. В современных условиях в ООО «АВТОДИЗАЙН» бюджетирование ограничивается разработкой всего нескольких бюджетов, кроме того, план-фактный анализ проводится только раз в квартал, что явно недостаточно.
С целью устранения выявленных недостатков руководству организации можно рекомендовать следующее:
- вести бюджетирование согласно «Положения о бюджетировании»;
- составление бюджетов в ООО «АВТОДИЗАЙН» необходимо осуществлять на основании экстраполяции продаж в предыдущие периоды, а также с учетом конъюнктуры рынка вино-водочной продукции;
- был разработан бюджетный регламент фирмы, в основу которого был положен график документооборота.
- разработана система оперативных бюджетов и составлен отчет о прибылях и убытках. На их основании был разработан финансовый бюджет.
- для эффективного управления в ООО «АВТОДИЗАЙН» необходимо ежемесячно составлять прогноз выполнения бюджета предприятия, чтобы информировать руководство в течение финансового года о том, какое воздействие на ключевые показатели оказывают последние события, не предусмотренные бюджетом.
Для ООО «АВТОДИЗАЙН» предлагается создание базы данных в 1С: Бюджетирование.
Вся работа в конфигурации строится на использовании шести справочников:
- «Варианты бюджетов» - используется для разделения версий данных;
- «Финансовые показатели» - классификатор контролируемых остаточных величин (аналог - план счетов);
- «Статьи оборотов» - классификатор контролируемых оборотных величин, которые изменяют остатки по выбранным финансовым показателям (аналог - типовые проводки);
- «Валюты» - классификатор используемых для расчетов валют;
- «Подразделения» - классификатор центров финансовой ответственности;
- «Проекты» - классификатор проектов (направлений деятельности фирмы).
Реализация бюджетирования позволит обеспечивать абсолютную ликвидность баланса на протяжении прогнозного периода.