Налоги
Задание к теме 2
Необходимо ответить на вопросы (с ссылками на статьи Налогового кодекса РФ):
Задача 1. Доход хозяйствующего субъекта, полученный в период деятельности без постановки на учет в налоговом органе, составил 800 тыс. р. Определите:
1) сумму штрафа за данное правонарушение, если деятельность велась в течение:
– двух месяцев;
– двух кварталов;
Решение. Статьей 116 НК РФ предусмотрена ответственность за нарушение установленного Налоговым кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения в виде взыскания штрафа в размере пяти тысяч рублей. Нарушение этого срока более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 10 000 рублей.
Статьей 117 НК РФ предусмотрена ответственность за ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе в виде штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 рублей. Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей.
- сумма штрафа за данное правонарушение, если деятельность велась в течение двух месяцев = 800 тыс. р *10 % = 80 тыс. руб;
- сумма штрафа за данное правонарушение, если деятельность велась в течение двух кварталов = 800 тыс. р *20 % = 160 тыс. руб;
Если же такая деятельность причинила крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо связана с извлечением дохода в крупном размере, то в этом случае ответственность предусмотрена ст. 171 УК РФ. Данной статьей предусмотрено наказание в виде штрафа в размере до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев. Кстати, имущество, деньги и иные ценности, полученные в результате совершения такого преступления, признаются вещественными доказательствами и подлежат обращению в доход государства (п.п. 2, 2.1 ч. 1, п. 4 ч. 3 ст. 81 Уголовно-процессуального кодекса РФ, п. 16 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 г. № 23).
2) сумму административного штрафа на руководителя, если: нарушен срок постановки на учет в налоговом органе; нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе сопряжено с ведением деятельности. КоАП РФ Статья 15.3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе
1. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе - (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей. (в ред. Федеральных законов от 22.06.2007 N 116-ФЗ, от 27.07.2010 N 239-ФЗ)
2. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе - (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей (в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)
Примечание. Административная ответственность, установленная в отношении должностных лиц в настоящей статье, статьях 15.4 - 15.9, 15.11 настоящего Кодекса, применяется к лицам, указанным в статье 2.4 настоящего Кодекса, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
На основании ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.
Согласно п.1 и п.2 ст.116 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе. Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. рублей. Ответственность за ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, не менее 40 тыс. рублей.
Деятельность, ведущаяся без регистрации или с нарушениями её правил и приведшая к крупному ущербу гражданам, организациям или государству, рассматривается в уголовном законодательстве как незаконное предпринимательство и наказывается в соответствии со ст. 171 Уголовного кодекса РФ штрафом до 300 тыс. руб. или в размере дохода осуждённого предпринимателя за период до двух лет. Наличие отягчающих обстоятельств может привести к увеличению штрафа до 500 тыс. руб. или в размере дохода осужденного за период до трёх лет, а также к лишению свободы на срок до пяти лет.
Задача 2. Организацией 8 февраля 200_г. был открыт счет в банке. В налоговый орган организация письменно сообщила об открытии счета, используемого для предпринимательской деятельности, 19 февраля 200_г. С 8 по 19 февраля платежи со счета не осуществлялись. Определите будет ли в данном случае наложен штраф на организацию и административный штраф на руководителя, сославшись на конкретные статьи НК РФ и КоАП РФ.
Решение. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговые органы сведения об открытии (закрытии) банковского счета в течение семи дней со дня открытия (закрытия) указанных счетов. Такая обязанность предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 11 НК РФ под счетом понимается расчетный (текущий) и иной счет в банках, открытый на основании договора банковского счета, на который зачисляются и с которого могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.
Сведения об открытии (закрытии) должны представляться в налоговые органы по форме №С-09-1 «Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)» утвержденной Приказом ФНС России от 17.01.2008г. №ММ-3-09/11@.
Организации предоставляют сведения по месту своего нахождения, индивидуальные предприниматели – по месту жительства.
За нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган сведений об открытии или закрытии счетов в банке, статьей 118 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность, в виде взыскания штрафа в размере 5000 рублей.
К тому же такие нарушения влекут за собой привлечение должностных лиц к административной ответственности, в виде штрафа в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей (ст.15.4 КоАП РФ).
Ответственность за то, что платежи со счета не осуществлялись не предусмотрена.
Задача 3. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц должна быть сдана в налоговый орган индивидуальным предпринимателем не позднее 30 апреля 200_г. Сумма налога, подлежащего уплате – 50 тыс. р. Налогоплательщик сдал ее 5 мая 200_г. Определите сумму штрафа за непредставление налоговой декларации индивидуальным предпринимателем в указанный законодательством срок.
По общему правилу несвоевременная сдача отчетности в ИФНС (деклараций/расчета по страховым взносам) наказывается штрафом в размере 5% от суммы налога, отраженной к уплате в «просроченной» декларации и не перечисленной в бюджет в установленный срок, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Однако из любого правила есть исключение. Так, за нарушение срока сдачи 6-НДФЛ с работодателя взыщут штраф в размере 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Стоит отметить, что в целях определения размера штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам налоговики будут ориентироваться на наличие недоимки по взносам по состоянию на 30 число месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом, т.е. на день, который является крайним сроком для подачи расчета (Письмо ФНС от 09.11.2017 № ГД-4-11/22730@).
Штраф — 2 500.00 руб.
Задание к теме 3
Необходимо исчислите НДС: с реализации, полученный и к уплате в бюджет.
Задача 1. Предприятие «Океан» реализовало в отчетном месяце (без НДС):
– минтай мороженый на 17 300 руб.;
– консервы «Сайра в масле» на 2 850 руб.;
– осетр мороженый на 8 900 руб.;
– икру лососевую на 5 600 руб.;
– карпа живого на 3 000 руб.;
– мясо лангустов на 4 000 руб.
– сельдь холодного копчения на 5 500 руб.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации в том числе следующих продовольственных товаров: море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб – белуги. Исчислите НДС к уплате в бюджет.
Решение:
По ставке 10% - (17 300 + 2 850 + 3000 + 5 500) /100 * 10= 2865 р
По ставке 20% - (8 900 + 5 600 + 4 000) /100 * 20= 3700 р
ИТОГО: 2865+3700 = 6565 р
Задача 2. Предприятию «Спектр» на расчетный счет поступила выручка за реализованную продукцию на сумму 300 000 руб. по безналичному расчету. В этот же период с расчетного счета предприятия были оплачены:
– материалы на сумму 180 000 руб.;
– аренда офиса – 30 000 руб.;
– услуги сторонних организаций – 30 000 руб.;
– во внебюджетные фонды – 7 120 руб.
Исчислите НДС к уплате в бюджет.
Решение:
Расходы:
180 000 / 100 *20= 36 000 р (НДС)
30 000 /100 * 20 = 6000 р (НДС)
30 000/100*20= 6000 р (НДС)
ИТОГО: 30 000+6 000+ 6000 = 42 000 руб.
Доходы:
300 000 /100*20 = 60 000 руб. (НДС)
К уплате в бюджет: 60 000-42 000 = 18 000 рублей.
Задача 3. Салон-магазин «Vision Express» в отчетном месяце реализовал (в т.ч. НДС):
– линзы и оправы к очкам для коррекции зрения на 2 000 руб.;
– солнцезащитные очки на 7 900 руб.
В этом же месяце был произведен ремонт: очков для коррекции зрения на 870 руб.; солнцезащитных очков на 1 500 руб. Исчислите общую сумму НДС.
На основании 1 п. 2 ст. 149 НК РФ
7 900/100 *20= 1580 (руб.)
1 500/100*20= 300 (руб.)
Итого: 1850+300 = 2150 рублей
Задание к теме 4
Необходимо исчислите сумму акциза:
В соответствии с Федеральным законом от 29.09.2019 № 326-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" налоговые ставки на подакцизные товары в 2020-2023 гг. изменятся следующим образом.
Ставки на вина и фруктовые вина с 01.01.2020 составляют 31 рубль за 1 литр, в 2021 году - 32 рубля, в 2022 году - 33 рубля. В 2019 году ставка акциза составляла 5 рублей за литр вина с защищенным географическим указанием и 18 рублей за литр вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием.
Акцизы на игристые вина (шампанское) в 2020 году составляют - 40 рублей за 1 литр, в 2021 году - 41 рубль, в 2022 году - 43 рубля. К подакцизным товарам в 2020 году отнесена следующая продукция:
- виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло (за исключением предназначенных для производства дистиллятов);
- виноград, используемой для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина, спиртных напитков, изготовленных по технологии полного цикла;
- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с долей спирта более 9 %;
- алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 %;
- пиво с содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 %.
Акциз на виноград в 2020 году составит 30 рублей за 1 тонну, в 2021 году - 31 рубль, в 2022 году 32 рубля. Акциз на виноматериалы, виноградное сусло и фруктовое сусло - 31 рубль за 1 литр в 2020 году, 32 рубля - в 2021 году, 33 рубля - в 2022 году.
Ставки акциза на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный составляет 3172 рублей за 1 кг, на сигары 215 рублей за 1 штуку, на сигариллы (сигариты), биди, кретек составляет 3 055 рублей за 1 000 штук, на табак (табачные изделия), предназначенные для потребления путем нагревания – 6 040 рублей за 1 кг., на сигары и папиросы за 1000 штук составляет 1 966 рублей.
Ставки акциза на электронные системы доставки никотина составляет 50 рублей за 1 штуку, а жидкости для электронных систем доставки никотина составляет 13 рублей за 1 мл.
С 1 января 2020 года утверждены новые размеры ставок и уточнена дифференциация на автомобили по группам. Так, на автомобили с мощностью двигателя
- свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно,
- с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 150 кВт (200 л. с.) включительно,
- с мощностью двигателя свыше 150 кВт (200 л. с.) и до 225 кВт (300 л. с.) включительно,
- с мощностью двигателя свыше 225 кВт (300 л. с.) и до 300 кВт (400 л. с.) включительно,
- с мощностью двигателя свыше 300 кВт (400 л. с.) и до 375 кВт (500 л. с.) включительно,
- с мощностью двигателя свыше 375 кВт (500 л. с.)
- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150л.с.)
установлены ставки акциза в размерах
- 49 рублей,
- 472 рубля,
- 773 рубля,
- 1 317 рублей,
- 1 363 рубля,
- 1408 рублей,
- 472 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) соответственно.
Для автомобильного бензина не соответствующему классу 5 и авиационного керосина ставки остались на прежнем уровне и составляют 13100 рублей и 2 800 рублей соответственно за 1 тонну.
Введен особый порядок определения ставки акциза на средние дистилляты. С 1 апреля 2020 года размер акциза не будет фиксироваться на год, а будет зависеть от соотношения экспортных и внутренних цен на дизельное топливо.
Ставка акцизов на данное пиво и сидр с 1 января 2020 года составляет 22 руб. за литр, в 2021 году будет составлять 23 рубля, в 2022 году - 24 рубля.
Задача 1. Определите сумму акциза и продажную цену легкового автомобиля «ВАЗ» мощностью двигателя 160 л. с., реализуемого заводом-изготовителем за наличный расчет физическому лицу, если оптовая цена автомобиля, установленная заводом – 110 тыс. руб.
Решение:
1) Ставка акциза - 773 рубля (ст. 193 п.1 НК РФ)
Сумма акциза = 773*160 = 123680 руб.
2) Стоимость автомобиля с акцизом = 110000 + 123680 = 233680 руб.
3) Сумма НДС = 233680*20% ≈ 46736 руб.
Цена реализации автомобиля = 233680 + 46736 = 280416 руб.
Задача 2. ОАО «ВИНАП» реализовало предприятию розничной торговли следующую продукцию: вино красное – 4000 л, пиво крепостью 5,6 % – 5000 л и шампанское – 5000 л.
Исчислите сумму акциза, которую должно уплатить акционерное общество.
Решение. Сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров (в том числе при ввозе на территорию РФ) исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки (ст. 194 НК РФ):
С = О х А,
где С — сумма акциза;
О — налоговая база (объем реализованной или переданной продукции) в натуральном выражении;
А — ставка акциза (в руб. и коп. за 1 т).
С (вино красное) = 4000 * 32 руб. = 128000 руб.
С (пиво) = 5000 * 23 руб. = 115000 руб.
С (шампанское) = 5000 * 41 руб. = 205000 руб.
ИТОГО: 448000 руб.
Согласно ст 204 НК РФ акциз уплачивается равными долями в 2 срока: не позднее 25-го числа месяца следующего за отчетным; не позднее 15-го числа второго месяца следующего за отчетным.
Задание к теме 5
Необходимо исчислите сумму налога на прибыль:
Задача 1. Российская организация по результатам своей деятельности начислила за год общую сумму дивидендов в размере 700 000 руб., которую распределила между иностранной организацией – 200 000 руб. и пятью российскими организациями – по 100 000 руб. предприятие - эмиссионер не является акционером другой организации.
Исчислить сумму налога на прибыль и сумму, выплаченную акционерам.
Решение:
200 000*15/100 = 30 000 рублей. (Налог на прибыль ин. организации)
200 000–30 000 = 170 000 рублей. (Сумма прибыли, выплаченная иностранным акционерам)
100 000*9/100 = 9000 рублей. (Налог на прибыль для 1 российской организации)
9000*5=45000рублей. (Налог на прибыль для 5 российских организаций)
100 000- 9000 = 91 000 рублей. (Сумма прибыли для 1 российской организации)
91 000*5 = 455 000 рублей. (Сумма прибыли для 5 российских организаций)
30 000+45 000 = 75 000 рублей. (Сумма налога на прибыль)
170 000+455 00 = 625 000 рублей. (Сумма, выплаченная акционерам)
Задача 2. Российское ООО «Ковел» получило дивиденды от иностранной организации на сумму 5000 долл., уплатив налог на прибыль за границей в размере 10%.
Исчислить налог на прибыль, уплаченный с дивидендов в России. Курс – 33 руб. за 1 долл.
Решение:
5000*33 = 65 000 рублей. (Сумма дивидендов от организации)
165 000*10/100 = 16500 рублей. (Уплаченный налог за границей)
165 000 – 16500 = 148 500 рублей. (Сумма, подлежащая к уплате налога в России)
148 500*15/100 = 22 275рублей. (Налог на прибыль, уплаченный с дивидендов в России)
Задание к теме 6
Необходимо исчислите сумму налога на доходы физических лиц:
Задача 1. Работнице, имеющей троих детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в размере 25 000 руб.
Исчислите сумму налога на доходы физических лиц по месяцам и за 2020г. в целом.
Решение:
25000 * 12 = 300000 руб. за год.
25000 – 1400 – 1400 – 3000 = 19200 руб. – налоговая база.
19200 * 13% = 2496 руб. – НДФЛ за 1 месяц.
2496 * 12 = 29952 руб. - НДФЛ за год.
Задача 2. Работнику начислена заработная плата за январь 15 000 руб. Организация оплатила ему стоимость операции за счет чистой прибыли – 30 000 руб. (подтверждено документально). Кроме того, ему была представлена путевка в профилакторий стоимостью 8 000 руб., оказана материальная помощь 4 500 руб. Путевка оплачена, и материальная помощь выдана за счет чистой прибыли организации.
Исчислите сумму налога на доходы физических лиц и сумму, выданную на руки, за январь 20__г.
Решение. Операция и путевка НДФЛ не облагаются. Материальная помощь облагается НДФЛ, так как сумма 4500 руб. превышает годовой лимит 4000 руб.
4500 * 13% = 585 руб.
15000 - 585 = 14415 * 13% = 1874 руб. – сумма НДФЛ за январь.
14415 – 1874 = 12541 руб.
Работник получит на руки за январь 12541 руб.
Задача 3. Работник приобрел квартиру за 1 700 000 руб. В этом году ему начислено:
– ежемесячная заработная плата, включая районный коэффициент – 24 000 руб.;
– материальная помощь за счет чистой прибыли в декабре – 4 000 руб.;
– дивиденды в июле – 7 000 руб.
Работник имеет одного ребенка в возрасте 10 лет. Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за два года.
Решение. Материальная помощь не облагается НДФЛ, так как сумма 4000 руб. не превышает годовой лимит 4000 руб.
24000 + 7000 = 31000 руб. – заработная плата за июль.
24000 * 23 (т.к. дивиденды были в 1 месяце) = 552000 + 31000 = 583000 руб. заработная плата за 2 года.
1400 * 24 = 33600 руб. (не облагается НДФЛ – один ребенок)
583000 – 33600 = 549400 руб. – налоговая база - заработная плата за 2 года.
549400 * 13% = 71422 руб. – сумма НДФЛ за 2 года.
Задание к теме 9
Необходимо исчислите сумму налога на имущество организации:
Задача 1. По данным бухгалтерского учета сведения об основных средствах организации в 20__г. составили (табл. 1):
Таблица 1 – Основные средства организации на начало каждого месяца 20__ г., тыс. руб.
Законом субъекта Российской Федерации установлена налоговая ставка 2,2 % по налогу на имущество организаций.
Рассчитайте среднегодовую стоимость имущества организации за налоговый и отчетные периоды. Определите сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество за 20__г.
Решение
Шаг 1. Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества (250000+250000+250000+340000+340000+340000+430000+430000+430000+520000+520000+520000+610000)/13 = 402307,69 руб.
Шаг 2. Рассчитаем годовую сумму налога. Для нашего примера возьмем максимальную ставку налога на имущество – 2,2%.
402307,69 * 2,2% = 8850,77 руб.
Так как налоги уплачиваются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), плательщик с учетом округления должен перечислить в бюджет 8851 руб. налога на имущество организаций.
Шаг 3. Рассчитаем среднюю стоимость недвижимого имущества для расчета суммы аванса за I квартал (250000+250000+250000+340000)/4 = 272500 руб.
Шаг 4. Рассчитаем авансовый платеж за I квартал 272500/4 * 2,2% = 1499 руб.
Шаг 5. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета суммы аванса за полугодие (250000+250000+250000+340000+340000+340000+430000)/7 = 314285,71 руб.
Шаг 6. Рассчитаем авансовый платеж за полугодие 314285,71/4 х 2,2% = 1729 руб.
Шаг 7. Рассчитаем среднюю стоимость недвижимого имущества для расчета суммы аванса за 9-ть месяцев (250000+250000+250000+340000+340000+340000+430000+430000+430000)/10 = 358000 руб.
Шаг 8. Рассчитаем авансовый платеж за 9-ть месяцев 358000/4 х 2,2% = 1969 руб.
Шаг 9. Рассчитаем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет по итогам года 8851 – (1499 + 1729 + 1969) = 3654 руб.
Необходимо исчислите сумму налога на игорный бизнес:
Задача 2. ООО «Счастливый случай» имеет 2 кассы тотализатора и 17 игровых автоматов. Количество объектов налогообложения в течение года не изменилось.
Исчислите общую сумму налога, которую ежемесячно в течение года ООО «Счастливый случай» должно внести в бюджет, в том числе в федеральный бюджет и бюджет Новосибирской области.
Решение. Ставки налога на игорный бизнес в Новосибирской области установлены законом Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ (ред. от 30.11.2018) «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» (принят постановлением Новосибирского областного Совета депутатов от 02.10.2003 № 142-ОСД).
Указанные ставки установлены законом Новосибирской области от 30.11.2018 № 305-ОЗ
«О внесении изменений в Закон Новосибирской области «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области».
Объект налогообложения |
Ставка налога |
Пункт приема ставок тотализатора |
14 000 рублей |
Игровой автомат |
15000 рублей |
Порядок исчисления налога на игорный бизнес определен ст. 370 НК РФ. Сумма налога равна произведению налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставке налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
НАЛОГ = КОЛ-ВО ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ * СТАВКА НАЛОГА
НАЛОГ = 2 * 14000 + 17 * 15000 = 283000 РУБЛЕЙ
Статья 370. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения, начиная с даты выдачи налоговым органом свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.
В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
2. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
3. При выдаче свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода (включительно) сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. При выдаче свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этим объектам за указанный налоговый период исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
4. При внесении налоговым органом в ранее выданное свидетельство изменений, связанных с изменением количества объектов налогообложения, до 15-го числа текущего налогового периода (включительно) сумма налога по этим объектам за указанный налоговый период исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При внесении налоговым органом в ранее выданное свидетельство изменений, связанных с изменением количества объектов налогообложения, после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший (закрытый) объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Так как налог на игорный бизнес относится к региональным налогам, точную величину тарифа определяет законодательный орган каждого федерального субъекта и зачисляется налог в региональный бюджет
Необходимо исчислить сумму транспортного налога (налоговые ставки транспортного налога использовать из Налогового кодекса РФ):
Задача 3. Гражданин П.В. Егоров в мае 20__г. приобрел легковой автомобиль мощностью двигателя 120 л. с. Право владения и распоряжения им было передано А.С. Петрову. При этом П.В. Егоров уведомил налоговый орган о передаче прав на основании доверенности.
Кто является плательщиком транспортного налога и в каком размере будет уплачен налог в 20__ г.?
Решение. Расчет налога за 12 мес. 2019 года. Для транспортного средства: Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно
С мощностью двигателя (в лошадиных силах):120
Ставка:10 руб.0 коп.
Сумма налога составит:1 200,00 р.
Произвести новый расчет. Расчет произведен по формуле:
СУММА НАЛОГА (РУБ.) = НАЛОГОВАЯ БАЗА * СТАВКА (РУБ.) *
(КОЛИЧЕСТВО ПОЛНЫХ МЕСЯЦЕВ ВЛАДЕНИЯ / 12 МЕСЯЦЕВ)
Налоговая база — мощность двигателя в лошадиных силах - в отношении транспортных средств, имеющих двигатели: паспортная статистическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных услоовиях в килограммах силы - в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя: валовая вместимость в регистровых тоннах - в отношении водных несамоходных(буксируемых) средств, для которых определяется валовая вместимость.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона, т.е. до 29.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Также необходимо учитывать, что в соответствии со статьей 185 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Следовательно, предметом доверенности не может быть передача права собственности.
Согласно статье 186 Гражданского кодекса срок действия доверенности не может превышать трех лет. Таким образом, после истечения срока действия доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, оформленной до 29.07.2002г., обязанность по уплате транспортного налога в соответствии с законодательством возлагается на лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
Одновременно обращаем внимание, что по смыслу абзаца первого статьи 357 обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога прекращается с момента снятия транспортного средства с регистрационного учета.
Задание к теме 10
Необходимо исчислите сумму земельного налога:
Задача 1. ООО «Графика» имеет в собственности земельный участок, расположенный в г. Новосибирске, занятый офисным зданием и производственными помещениями. Кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января – 2 000 000 руб. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет города Новосибирска.
Расчёт земельного налога
Налог за год: 30 000 - тридцать тысяч рублей 00 копеек
Кадастровая стоимость 2 000 000,00
Размер доли в праве 100%
Месяцев владения 12
Ставка налога 1,5 %
Порядок расчёта. 2 000 000,00 * 1,5 % * (12 мес. / 12) * 100% = 30 00 (тридцать тысяч рублей 00 копеек) кадастровая стоимость земельного участка × ставка налога × (период владения / 12) * размер доли в праве = налог за год. Земельный налог относится к местным, поэтому он устанавливается и регулируется не только НК РФ, но и нормативными актами муниципалитетов. Основной категорией плательщиков земельного налога являются собственники земельных участков. Если вы пользуетесь участком безвозмездно или по договору аренды, налог платить не надо – это обязанность собственника. Кроме того, не все земельные участки облагаются налогом. Перечень земельных участков, не признающихся объектом налогообложения, приведен в п. 2 ст. 389 НК РФ.
Для некоторых организаций и физлиц установлена льгота в виде освобождения от уплаты налога. На федеральном уровне перечень льготников закреплен в ст. 395 НК РФ. В него входят религиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов, физлица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, и другие категории налогоплательщиков. При этом освобождаются они от налогообложения только по тем участкам, которые соответствуют указанным в ст. 395 НК РФ признакам. Муниципальные образования на своих территориях могут установить как дополнительные категории льготников с полным освобождением от земельного налога, так и иные льготы для граждан и организаций. Например, освобождение от уплаты налога может быть предусмотрено актом муниципального образования для органов власти, бюджетных учреждений, инвалидов, многодетных семей и других групп населения, нуждающихся в поддержке. Льгота не применяется автоматически. Чтобы ей воспользоваться, необходимо подать в инспекцию заявление. Для расчета земельного налога нужно определить кадастровую стоимость земельного участка. Она содержится в ЕГРН, поэтому, чтобы ее узнать, нужно обратиться в Росреестр.
Для льготных категорий граждан при расчете земельного налога может быть предусмотрен вычет в размере стоимости 600 кв. м. от площади земельного участка. К таким гражданам относятся, например, пенсионеры, инвалиды и ветераны. Полный перечень лиц, которые могут воспользоваться таким вычетом, указан в п. 5 ст. 391 НК РФ. Следующее, что нужно узнать для правильного расчета налога – его ставка. Ее можно найти в нормативно-правовом акте муниципалитета, на территории которого находится участок. Если там ставки нет, следует обратиться к ст. 394 НК РФ – в ней указаны ставки, которые применяются в таких случаях.
Также налог будет зависеть от периода владения участком в календарном году, за который он рассчитывается. Это важно, если вы купили или продали участок в течение года.
Необходимо исчислите сумму налога имущество физических лиц:
Задача 2. Муж и жена имеют жилой дом инвентаризационной стоимостью 470 000 руб., принадлежащий им на правах общей долевой собственности. Муж является пенсионером в соответствии с законодательством Российской Федерации. На него зарегистрировано транспортное средство стоимостью 120 000 руб. – автомобиль ВАЗ-М с мощностью двигателя 85 л. с. В июне они сделали пристройку инвентаризационной стоимостью 20 000 руб. Исчислите сумму налога на имущество физических лиц.
Решение
1. Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Следовательно, транспортное средство, зарегистрированное на мужа, не является объектом налогообложения и в расчетах не участвует.
2. Исчислим сумму налога на имущество. Так как по условию задачи имущество находится в общей совместной собственности двух лиц, каждое из них будет выступать плательщиком налога со стоимости имущества в размере 1/2 части:
470 000 / 2 = 235000 (руб.)
3. Исчислим сумму налога на имущество физических лиц. Жена уплатит налог в размере: 235 000 * 0,1% / 100% = 235 (руб.)
Муж как пенсионер имеет льготу по налогу на имущество и, следовательно, налог не уплачивает.
4. Налог на имущество физических лиц по пристройке инвентаризационной стоимостью 20000 руб., которую муж и жена возвели в июне текущего налогового периода, будет уплачиваться начиная со следующего налогового периода. Поскольку если граждане, имеющие строения, помещения и сооружения на протяжении года возвели на месте нахождения этих объектов новые постройки или произвели пристройки, то за такие пристройки налог взимается с начала года, следующего за их возведением.
Ответ: 235 руб.
Задание к теме 8
Необходимо ответить на вопросы с обоснованием (ссылки на статьи Налогового кодекса РФ) и определить налоговую базу для исчисления единого налога и исчислить единый налог:
Задача 1. ООО «Прогресс» осуществляет производство товаров народного потребления. По состоянию на 1 октября отчетного года его показатели:
1. Первоначальная стоимость основных средств – 160 000 000 руб.
2. Начисление амортизации основных средств – 70 000 000 руб.
3. Численность работников – 55 чел.
4. Доход за 9 месяцев – 16 500 000 руб.
Определите имеет ли право ООО «Прогресс» перейти на упрощенную систему налогообложения.
Условия и новые критерии, позволяющие выбрать упрощённую систему налогообложения, устанавливаются ежегодно. Правда, последние пару лет в этом смысле установилась определённая стабильность, т.е. требования к плательщикам УСН кардинально не меняются.
Критерии, позволяющие применять упрощёнку, указаны в главе 26.2 Налогового кодекса:
- средняя численность работников - не более 130 человек;
- налогоплательщик не вправе заниматься некоторыми видами деятельности (например, банковской и страховой, ломбардами, добычей полезных ископаемых, кроме общераспространённых и др.);
- годовой доход не должен превышать 200 млн рублей (несколько лет назад лимит составлял всего 60 млн рублей);
- у организации нет филиалов;
- доход, полученный действующим бизнесом за 9 месяцев текущего года при переходе с ОСНО на УСН с 2019 года, не может быть больше 112,5 млн рублей;
- остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей (до 2017 лимит был установлен на сумме в 100 млн рублей).
В отношении последнего условия ФНС недавно высказала неоднозначное мнение. Дело в том, что в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ лимит по остаточной стоимости ОС указан только для организаций. Соответственно, индивидуальные предприниматели этот лимит не соблюдали и осуществляли переход с ОСНО на УСН, даже имея основные средства на большую сумму.
Однако в письме от 19 октября 2018 г. № СД-3-3/7457@ ФНС отметила, что для возможности перейти с ОСНО на УСН лимит по основным средствам должны соблюдать не только организации, но и ИП. Причём, такой вывод налоговиков подкреплён судебными актами, в том числе, решениями Верховного суда.
Кроме того, Минфин установил с 2021 года для плательщиков УСН новые лимиты по доходам и работникам. Однако тех, кто будут зарабатывать больше 150 млн рублей и нанимать больше 100 человек, обязали платить налог по более высокой ставке: 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы.
К сожалению, возможность перехода для уже действующего бизнеса предоставляется только раз в год.
Чтобы оформить переход с ОСНО на УСН, надо подать уведомление до 31 декабря. Тогда вы сможете применять упрощёнку с 1 января 2022 года. Но, конечно, при условии, что вы соблюдаете лимиты доходов, работников, основных средств и не нарушаете другие установленные требования.
Создать заявление на УСН бесплатно. И ещё один порядок перехода на упрощённый налоговый режим был предусмотрен для плательщиков ЕНВД. Если они в середине года прекращают вид деятельности, по которой платят налог с вменённого дохода, то вправе перейти на УСН по другому направлению бизнеса, не дожидаясь 1 января. В этом случае заявление можно подать в течение 30 дней с момента снятия с учёта в качестве плательщика ЕНВД. Однако просто перейти с вменёнки на УСН по одному и тому же виду деятельности в середине года нельзя.
Переход на УСН имеет уведомительный характер. Это означает, что если вы выполняете условия, перечисленные выше, то надо просто уведомить ИФНС о своём выборе упрощённого режима. Для этого в налоговую инспекцию, где ИП или ООО стоит на налоговом учёте, подаётся заявление по форме 26.2-1. Сроки подачи уведомления рассмотрены в таблице.
Бланк формы 26.2-1 утверждён ещё Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@, но продолжает действовать и сейчас. Заполнить заявление очень просто, а если вы оформляете документы на регистрацию ИП или ООО в нашем сервисе, то оно подготовится автоматически.
Советуем также ознакомиться с подробной инструкцией по заполнению заявления на упрощённый режим.
Налоговая инспекция не подтверждает документально переход на упрощённый режим. Обычно доказательством этого является штамп ИФНС на втором экземпляре уведомления. Но для большей уверенности можно запросить у налоговиков информационное письмо по форме 26.2-7. Этот документ подтверждает, что налогоплательщик действительно подавал уведомление о переходе и сдаёт декларации по УСН.
СТАВКИ И ПОРЯДОК РАСЧЕТА. Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ): СУММА НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА * НАЛОГОВАЯ БАЗА = 6% * 16 500 000 = 990 000 руб.
Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.
При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. Налог уплачивается с суммы доходов. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.
Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.
При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.
Для предпринимателей, выбравших объект "доходы минус расходы", действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.
Задача 2. Организация работает на упрощенной системе налогообложения.
Объектом налогообложения выбраны доходы. В Книге учета доходов и расходов отражены следующие операции:
– выручка от реализации товаров народного потребления – 8 500 000 руб.;
– натуральная оплата труда работников в действующих рыночных ценах – 836 00 руб.;
– выручка от реализации ценных бумаг – 4 300 000 руб.;
– дивиденды от участия в работе другой организации – 1 200 000 руб.;
– выручка от сдачи в аренду имущества – 746 000 руб.;
– списана кредиторская задолженность по уплате налогов и сборов по решению Правительства РФ – 434 000 руб.
Определите налоговую базу для исчисления единого налога и исчислите единый налог.
Необходимо ответить на вопросы с обоснованием (ссылки на статьи
Решение. Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.
Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ): СУММА НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА * НАЛОГОВАЯ БАЗА = 6% * (8 500 000 руб + 4 300 000 руб +1 200 000 руб +746 000 руб) = 6% * 23246000 руб. = 1394760 руб.
Задача 3. Индивидуальный предприниматель реализует хозяйственные товары через 3 магазина с площадью торгового зала 90 м2, 50 м2, 180 м2. Будет ли он переведен на уплату ЕНВД?
Решение. Согласно статье 346.26 НК РФ, розничная торговля за наличный расчет через магазины переводится на ЕНВД при соблюдении двух условий. Во-первых, в регионе, где ведётся торговля, ЕНВД должен быть введён в действие законом субъекта РФ. Во-вторых, площадь торгового зала каждого магазина или павильона не должна превышать 150 кв. метров.
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводится предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.
Таким образом, если розничная торговля осуществляется с использованием нескольких торговых помещений, с площадью торгового зала не более 150 кв.м. каждого, которые расположены в одном здании и относятся согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам к одному магазину, то для определения величины физического показателя при расчете суммы единого налога на вмененный доход суммируется площадь всех торговых залов таких помещений.
Одновременно следует отметить, что предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая с использованием объекта розничной торговли с площадью торгового зала свыше 150 кв. м. не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход и должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
Если розничная торговля осуществляется с использованием нескольких помещений, с площадью торгового зала не более 150 кв. м. каждого, которые находятся в одном здании, но являются согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам самостоятельными магазинами, то при расчете суммы единого налога на вмененный доход учитывается площадь торгового зала по каждому такому торговому объекту (магазину) в отдельности исходя из данных, указанных в инвентаризационных и правоустанавливающих документах.
Задача 4. Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала 90 м2.
В течении года он произвел реконструкцию магазина, в результате чего площадь торгового зала с 1 августа увеличилась в 2 раза и составила 180 м2. Определите:
- Может ли предприниматель до конца года работать на уплате ЕНВД?
- Может ли он с 1 августа перейти на упрощенную систему налогообложения?
Решение:
Во-первых, на «упрощенку» можно перейти только с начала года.
Во-вторых, бизнес должен удовлетворять ряду критериев — по объему выручки, количеству сотрудников, доле других компаний и специфике самой фирмы.
В разъяснениях ФНС обращает внимание на то, что:
В уведомлении в строке «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления» отражаются доходы только по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Для перехода на УСН доходы, полученные в рамках ЕНВД, не учитываются при определении ограничения по доходам (не более 112,5 млн руб.).
После отправки уведомления о переходе на УСН организация и ИП могут изменить первоначально выбранный объект налогообложения или отказаться от применения режима. Для этого достаточно направить новое уведомление о переходе на УСН и соответствующее обращение в налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано уведомление. Ранее представленное уведомление перестает действовать. Перейти с ЕНВД на УСН можно:
1. Со следующего календарного года добровольно. Сначала до 31 декабря подаёте заявление на УСН. Затем в течение пяти рабочих дней со дня перехода на УСН снимаетесь с ЕНВД. Организации подают заявление по форме ЕНВД-3, ИП — ЕНВД-4. Так, чтобы перейти на УСН с 1 января 2021 года, нужно подать заявление на УСН до 31 декабря, а сняться с ЕНВД до 15 января.
2. В середине года, если прекратили деятельность на ЕНВД, по таким причинам:
– в городе для такой деятельности отменили ЕНВД;
– вас признали крупнейшим налогоплательщиком;
– начали деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
– открыли новый бизнес, по которому не собираетесь применять ЕНВД, даже когда ЕНВД применять можно.
В других случаях налоговая не разрешает переходить на УСН в середине года, хотя в законе об этом ничего нет.
Если вы превысили величину физических показателей и потеряли право применять ЕНВД? Это может быть размер торговой площади, который стал больше 150 кв. м. Закон однозначно говорит, что предприниматель оказывается на ОСНО, если превысили среднюю численность сотрудников (100 человек) или структуру уставного капитала (доля организаций в нём больше 25%). Минфин считает, что к этому приравнивается и превышение физических показателей. А значит предприниматель по аналогии окажется на ОСНО, без права перейти на УСН.
Поэтому, если площадь торгового зала превысила 150 кв. м., предприниматель должен прекратить деятельность на ЕНВД и перейти на ОСНО. Перейти на УСН он сможет только с 1 января следующего года.
С 2021 года ЕНВД отменили, применять этот режим больше нельзя. Для ИП есть выгодная альтернатива — патентная система налогообложения. Для ООО остаётся УСН