Диагностика ресурсного потенциала предприятия
Анализ ресурсного потенциала (внутренних возможностей) предприятия является вторым ключевым этапом стратегического анализа. Исследуя факторы производства как в совокупности, так и изолированно, определяется возможность предприятия к эффективному функционированию, т. е. дается ответ на ключевой вопрос развития: можно ли предприятию наращивать объемы выпуска в будущем, или оно недалеко от периода возникновения трудностей функционирования и необходимо принимать меры по его стабилизации и выживанию?
Современные западные методики оценки внутренних возможностей предприятия базируются на системе ценностей (цепочка ценностей Майкла Портера).
В своей книге «Конкурентные преимущества» М. Портер установил, что на каждом этапе хозяйственной деятельности создаются свои ценности, которые признаются и оплачиваются потребителями.
М. Портер обосновал принципы создания конкурентных преимуществ предприятия. Они формируются путем создания на каждом этапе своих ценностей. По сути, речь идет о сравнительном анализе потребительских свойств продукта, создаваемых на разных этапах его разработки, производства, маркетинга, сбыта, в соизмерении с затратами на достижение этих ценностей.
Прежде всего, выделяются пять основных этапов хозяйственной деятельности, создающие главные ценности (М. Портер иногда проводит аналогию с созданием стоимости) товара:
1) материально-техническое обеспечение (логистика);
2) изготовление продукции;
3) складирование, доставка и распределение продукции;
4) маркетинг (включая продажу);
5) обслуживание товара у потребителя.
Другая часть составляющих включает в себя общие вспомогательные виды деятельности:
1) управленческую структуру;
2) управление персоналом;
3) технологическое обеспечение производства;
4) обеспечение материалами внутри предприятия.
Основные и вспомогательные виды деятельности объединены в единую систему, которая стремится к повышению потребительской стоимости товара и одновременно к снижению собственных затрат за счет лучшей организации всех процессов и внутренней деятельности на предприятии.
Рисунок 1 - Цепочка ценностей по М. Портеру
По утверждению М. Портера, указанные виды деятельности являются всего лишь звеньями стандартной цепочки создания ценностей.
Каждую стандартную (или типовую) категорию можно и должно расчленить на уникальные, свойственные только данной конкретной компании действия. Например, маркетинг и продажи, составляющие вид первичной деятельности, подразделяются на управление маркетингом, рекламирование, управление продавцами, деятельность отдела продаж, подготовку технической литературы и продвижение товара на рынке. В свою очередь, эти отдельно взятые действия можно разделить на еще более частные действия. Цель такого расчленения (или, как говорит М. Портер, «дисагрегации») состоит в том, чтобы оказать помощь компаниям в выборе одной из трех типовых стратегий.
Для этого нужно выделить те зоны потенциальных преимуществ в конкуренции, которые может обрести фирма, противодействуя пяти конкурентным силам, уникальным для каждой отрасли и конкретной фирмы. Так, в зависимости от отрасли каждая из категорий может оказаться жизненно необходимой для обретения преимуществ в конкуренции. Для дистрибьютора представляет исключительную важность материально-техническое обеспечение производства и сбыта. Для банка, участвующего в кредитовании компаний, ключевое значение имеет маркетинг и сбыт, т. е. эффективная работа служащих, определяющих способ предоставления кредитов и условия их предоставления. В шоколадной промышленности закупка бобов какао, а на электростанциях закупка топлива являются самыми важными детерминантами уровня издержек и соответствующей стратегии. В сталелитейной промышленности производственные технологии - единственный самый важный фактор, обеспечивающий преимущества в конкурентной борьбе.
В соответствии с предложенной методологической базой исследования анализ потенциала предприятия предлагается проводить по следующей схеме.
1. Оценка ресурсов и эффективности предприятия.
2. Финансовый анализ деятельности предприятия.
3. Сравнительный анализ.
4. Организация процедуры оценки ресурсного потенциала предприятия.
При оценке ресурсов предприятия по каждому из основных и вспомогательных видов деятельности определяются используемые ресурсы, которые группируются следующим образом:
- физические ресурсы; при этом важными являются их качественные характеристики, например, оценивается не просто число станков, а возраст, мощность, степень изношенности, цикличность работы, взаимозаменяемость и т. д.;
- человеческие ресурсы; учитывается квалификация, стаж работы, половозрастная структура занятых, скорость передвижения по «служебной лестнице» и т. д.;
- финансовые ресурсы;
- нематериальные активы (управленческая культура, организационные возможности, репутация в деловом мире, контроль над сбытовой сетью, патенты, лицензии, «ноу-хау» и т. д.).
При оценке использования ресурсов предприятия исходят из того, что стратегический потенциал первичного хозяйственного звена есть не просто набор перечисленных ресурсов, а их система, в которой эти ресурсы взаимодействуют друг с другом.
Использование ресурсов наиболее целесообразно характеризовать при помощи таких понятий, как продуктивность и эффективность.
Продуктивность обеспечивает деятельность каждого ресурса конкретным показателем, а эффективность представляет его ценность с точки зрения гармоничного, системного использования.
Возможный вариант оценки использования ресурсов предприятия с учетом характеристик продуктивности включает:
- Финансовый анализ деятельности предприятия — это определение финансовых возможностей по созданию основных фондов, повышение прибыльности, проведение политики приобретения и ликвидации убыточных производств, участие в рынке ценных бумаг и т. д. При этом он представляет собой расчет некоторых коэффициентов и их исследование с точки зрения поставленных целей.
- Сравнительный анализ ресурсного потенциала предприятия может проводиться в нескольких разрезах.
Во-первых, это исторический анализ предприятия. В этом случае анализу подвергаются все основные и вспомогательные виды деятельности, ресурсы, их обеспечивающие, а также их сочетание. Особое внимание уделяется изучению причин, приведших к бурному росту предприятия или, напротив, резкому спаду эффективности его деятельности. Исторический опыт позволяет более точно выявить сложившийся имидж предприятия в «деловом мире», а также стиль его поведения, принятый в сферах управления и производства. Наиболее часто применяемыми методами здесь могут служить тренды, диаграммы, аналитические записки и т. д.
Во-вторых, это сравнение с отраслевыми нормативами. Несмотря на то что отраслевое выделение в условиях рыночной экономики не происходит столь явно, как в административно-командной экономике, сравнение данного предприятия с аналогичными организациями как в данной стране, так и функционирующих в рамках мирового хозяйства позволяет получить дополнительную информацию для принятия стратегических решений. Чаще всего рассчитываются такие элементы рыночной инфраструктуры, как нормативы собственных оборотных средств, инвестиционных усилий (капиталовложений), норма прибыли, выработка на одного работающего и др. При этом важно не забывать о возможных негативных моментах, которые могут возникнуть. Если отрасль в рамках национальной экономики функционирует недостаточно эффективно (что, например, характерно для нынешней ситуации в нашей стране), то это может вызвать ненужный оптимизм у высшего руководства предприятия и, следовательно, привести к понижению конкурентоспособности продукции предприятия на рынке.
Организация процедуры оценки ресурсного потенциала предприятия должна быть рассмотрена как система. С одной стороны, она должна быть комплексной, т. е. обеспечивать полный сбор и обработку информации по всем выделенным ресурсам и их сочетаниям, с другой стороны, в целях экономии затрат лучше всего сочетать данную функцию с функциями системы контроля.
При этом обычно все характеристики измеряются по пяти параметрам: количество, качество, время, затраты и направление действия. С точки зрения оценки ресурсного потенциала предприятия, система контроля включает в себя следующие компоненты:
- контроль персонала (соответствие занимаемой должности по квалификации и психологическим факторам, внутренний микроклимат, соотношение отделов (эффективность организационной структуры управления), квалификационная и половозрастная структура работников и т. д.;
- контроль затрат (издержек производства), который хорошо разработан как в методическом, так и практическом плане на зарубежных и отечественных предприятиях, при этом жестко контролируются непроизводственные затраты;
- контроль качества, в процессе которого особое внимание уделяется входному контролю сырья, полуфабрикатов и комплектующих изделий;
- контроль результативности маркетинга (оценка эффективности условий в области изучения рынка, разработки и продвижения товара до потребителя).
Конкретные действия в этом направлении очень затруднены, так как маркетинг чаще всего является системным результатом очень многих функционально разделенных видов деятельности;
Задача 4
Используя информацию по таблице:
1. Проведите расчёты показателей эффективности использования основных производственных фондов.
2. Определите изменения фактических уровней по сравнению с планом.
3. Используя способ абсолютных разниц, проведите анализ влияния факторов первого уровня на фондорентабельность и фондоотдачу.
4. Используя способ цепной подстановки, определите влияние факторов второго уровня на фондоотдачу активной части фондов.
5. Узнайте изменение объёма производства продукции за счёт изменения использования основных производственных фондов.
6. На основе проведённого анализа дайте обоснование основных направлений улучшения использования основных производственных фондов.
Таблица 1- Эффективность использования основных фондов
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение |
1. Объем выпуска продукции (ВП), тыс. руб. |
102816 |
109936 |
7120 |
2. Прибыль от продаж, тыс. руб. |
19772 |
21141 |
1369 |
3. Среднегодовая стоимость 3..1 ОПФ, тыс. руб. 3.2. активной части (ОПФа), тыс. руб. 3.3. единицы оборудования (Ц), тыс. руб. |
15905 8722 98 |
17205 9588 102 |
1300 866 4 |
4. Удельный вес, коэффициент активной части фондов (УДа) |
0,55 |
0,56 |
0,01 |
5. Фондорентабельность (Rопф), % |
124,3 |
122,88 |
-1,42 |
6. Рентабельность продукции (Rвп), % |
19,23 |
19,23 |
- |
7. Фондоотдача, руб. 7.1. ОПФ (ФОопф) 7.2. активной части (ФОа) |
6,46 11,79 |
6,39 11,47 |
-0,07 -0,32 |
8. Среднегодовое количество технологического оборудования (К) |
89 |
94 |
5 |
9. Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс. час. |
335,0 |
320,0 |
-15 |
10. В том числе единицей оборудования: 10.1. часов (Тед) 10.2. смен (СМ) 10.3. дней (Д) |
3764 520 260 |
3404 482 255 |
-360 -38 -5 |
11. Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) |
5,84 |
5,12 |
-0,72 |
12. Средняя продолжительность смены (П), часов |
7,3 |
7,1 |
-0,2 |
13. Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), тыс. руб. |
306,9 |
343,6 |
36,7 |
1) Удельный вес активной части основных производственных фондов
, (1)
где: Уфа – удельный вес активной части основных производственных фондов;
Фа – активная часть основных производственных фондов, тыс.руб.;
Ф – полная стоимость производственных фондов, тыс.руб.
2) Фондорентабельность – это показатель, который характеризует использование основных фондов. Рассчитывается за два или более периодов. Она демонстрирует долю прибыли, приходящуюся на единицу стоимости основных средств. При увеличении данного показателя, принято считать, что основные средства используются эффективно, снижение же свидетельствует об увеличении затрат предприятия.
Балансовая (чистая) прибыль * 100 % / Среднегодовая стоимость основных фондов (в нужной валюте) (2)
Как видно из расчетов, показатель фондорентабельности снизился на 1,42%. Основной причиной, которая влияет на снижение данного показателя, является медленное освоение внедряемых ОС. В противном случае, наоборот, просматривается повышение эффективности экономической деятельности и замедление морального износа. Так же немаловажным фактором является увеличение производства и рациональное использование имеющихся ресурсов: топлива, материалов, сырья. Обстоятельства, которые влияют на коэффициент, бывают зависимые от деятельности предприятия и, наоборот. К первым относятся:
- Структура производства
- Качество и ассортимент выпускаемой номенклатуры
- Уровень комбинирования производства
- Состояние и структура основных фондов
Ко второй группе можно отнести: ухудшение условий эксплуатации, изменение цен на рынке, инфляция, величина инвестиций в производство.
Поэтому, чтобы сделать верные выводы о степени использования ОС, необходимо учитывать эти факторы. Как можно добиться повышения фондорентабельности? Необходимо, в первую очередь, постоянно заниматься переоснащением оборудования. Причем, ввод в эксплуатацию должен быть осуществлен как можно быстрее. Особенно это важно для тех, у кого наблюдается быстрый износ основных средств. Соответственно, проводить плановый технический осмотр и соблюдать технологию выпуска товаров. Также будет полезно искоренить производство несвойственной для организации продукции.
3) Фондоотдача (ФОопф) - это стоимость выпущенной или реализованной продукции на 1 руб. производственных средств. Общая фондоотдача исчисляется по формуле:
ФОопф = ВП / ОПФ (3)
Из расчетов видно, что показатель фондоотдачи снизился на 0.07 руб., что свидетельствует о наличии неиспользованных резервов выпуска продукции на предприятии.
Показатель фондоотдачи может быть определен как в целом по основным производственным средствам организации, так и по их активной части (ФОа):
ФОа = ВП / ОПФа (4)
Таким образом, фондоотдача активной части основных производственных средств фактическое ниже планового уровня (на 0.32 руб.)
4) Коэффициент сменности рассчитывается по формуле:
(5)
где: С1, С2, Сn – количество отработанных машино-смен;
N – общее количество машин (используемых или максимально пригодных к использованию).
Расчет влияния факторов на фондорентабельность проведем способом абсолютных разниц. Изменение фондорентабельности за счет:
а) фондоотдачи ОПФ (ФО)
Rопф = ФО · = -0,07*19,23= -1,346 (6)
б) Рентабельность производства продукции:
Rопф = ФОф ·Rвп =6,39*0=0 (7)
Общее изменение фондорентабельности:
– = + (8)
0 = - 1,346
Таким образом, уменьшение фондорентабельности основных производственных фондов в отчетном периоде произошло под влиянием двух факторов: фондоотдачи, повлиявшей отрицательно, и рентабельности продаж, оказавшей нулевое влияние. За счет первого фактора снижение фондорентабельности составило -1,346%. Поэтому совокупно эффективность использования основных производственных фондов уменьшилась на - 1,346%.
По данным таблицы 4.4 проводится анализ влияния факторов первого уровня на фондоотдачу.
ФО = УДаф– УДапл (8)
а) ФО уд = (УДаф– УДапл) • ФОапл = (0,56-0,55)*11,79=0,1179 (9)
б) ФОфоа = (ФОаф– ФОапл) • УДаф = (11,47-11,79)*0,56=-0,1792 (10)
Общие изменения фондоотдачи:
ФОф – ФОпл = ФОуд + ФОфоа (11)
-0,07= -0,0613
Удельный вес активной части основных производственных фондов увеличился на 0,01%. Фондоотдача действующего оборудования снизилась на 0,32 руб., в результате чего фондоотдача основных производственных фондов снизилась на 0,07 руб. Общее изменение результативного показателя
Вероятно, снижение фондоотдачи произошло в результате того, что на предприятии было приобретено новое оборудование, но оно не все запущено. Возможно, для его обслуживания не хватает персонала, или рабочие не имеют достаточно высокой квалификации. Для предприятия, данный фактор является резервом, который необходимо использовать. Следует проследить, чтобы оборудование было загружено полностью, убедиться, что рабочих достаточно и их квалификация соответствует исполняемой работе.
Фондоотдача активной части фондов непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.
ФОа = К•Тед• ЧВ = К • Д • Ксм • П • ЧВ = Д • Ксм •П • ЧВ (12)
ОПФа К • Ц Ц
Расчет влияния факторов второго уровня на прирост фондоотдачи оборудования выполняется способом цепной подстановки.
1-й этап: поочередно заменяем плановые данные на фактические.
1) ФОапл = Дпл • Ксм пл•Ппл • ЧВпл = 34712,08 (13)
Цпл
2) ФОаусл1 = Дпл • Ксм пл•Ппл • ЧВпл = 33350,76 (14)
Цф
3) ФОаусл2 = Дф • Ксм пл•Ппл • ЧВпл = 32709,40 (15)
Цф
4) ФОаусл3 = Дф • Ксм ф•Ппл • ЧВпл = 28676,74 (16)
Цф
5) ФОаусл4 = Дф • Ксм ф•Пф • ЧВпл = 27891,07 (17)
Цф
6) ФОаф = Дф • Ксм ф•Пф • ЧВф = 31226,37 (18)
Цф
2-й этап: анализируем влияние факторов второго уровня на фондоотдачу оборудования. Изменения ФОа за счет:
ФОа = ФОаусл1 – ФОапл = -1361,32 структуры оборудования (19)
ФОа = ФОаусл2 – ФОаусл1 = - 641,36 целодневных простоев (20)
ФОа = ФОаусл3 – ФОаусл2 = - 4032,68 коэффициента сменности (21)
ФОа = ФОаусл4 – ФОаусл3 = -785,67 внутрисменных простоев (22)
ФОа = ФОаф – ФОаусл4 = - -3335,3 среднечасовой выработки (23)
ФОа = ФОаф – ФОапл = S -3485,71влияния факторов второго уровня |
Фондоотдача в текущем периоде уменьшилась на 0.07 пункта. На данный результат повлияли факторы второго уровня. Самое большое влияние на фондоотдачу оборудования оказывает коэффициент сменности. Он характеризует время сменного использования установленного оборудования, которое работает на многосменном режиме. Коэффициент сменности указывает на среднее количество смен, которое отработала каждая машина. Какие выводы можно сделать по изменению коэффициента в динамике.
- Снижение эффективности использования основных фондов
- Сокращение объема производства
- Сужение зоны использования оборудования
- Сокращение обязанностей у персонала, каждый работает на своем оборудовании, нет совмещения профессий
- На предприятии есть излишек оборудования, не задействованного в производстве
Повысить коэффициент сменности можно несколькими способами:
- сокращение простоев, связанных с организацией рабочих мест;
- обеспечение профессионального роста сотрудников, расширение их специализации;
- отладка рабочего процесса до мелких нюансов, обеспечение максимальной скорости и ритмичности работы без потери качества;
- своевременное обновление и ремонт техники;
- грамотная организация ремонтного дела;
- автоматизация ручного труда.
Чтобы узнать, как изменился объем производства продукции, надо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ – на плановый уровень фондоотдачи ОПФ. Изменение производства продукции за счет:
- Среднегодовой стоимости ОПФ:
ОПФуд • ФОопфпл = ВП (24)
8398 = 7120 (-1278)
- Доли активной части фондов:
ФОуд • ОПФф = ВП (25)
2028,47 = 7120
- отдачи активной части фондов:
ФОфоа • ОПФф = ВП (26)
-3083,14 = 7120
ВПФ – ВППЛ = ВП |
Таким образом, наблюдаются значительные расхождения в результатах факторного анализа разными способами, но в целом можно сделать вывод, что объём выпуска увеличился в основном за счёт увеличения среднегодовой стоимости ОПФ (активной части ОПФ и стоимости единицы оборудования).
Резервами роста объема производства продукции на изучаемом предприятии является ввод в действие дополнительного оборудования, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное использование оборудования.
Важный резерв повышения эффективности использования основных средств и производственных мощностей заключен в сокращении времени внутрисменных простоев оборудования.