Налоговое право
Содержание
Задача № 1
Налоговый орган направил в банк, в котором открыт счет налогоплательщика, инкассовое поручение.
Налогоплательщик предъявил в банк платежное поручение на перечисление заработной платы своим работникам. Какое из поручений должно быть исполнено раньше?
Ответ:
1. Открытие счета.
2. Инкассовое поручение.
3. Платежное поручение.
Задача № 2
ЗАО «Финансовый гений» обратилось к Министру финансов РФ с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате федеральных налогов сроком на 3 года, мотивировав его наличием у общества задолженности по неисполненным обязательствам в размере 11 млрд. рублей (в том числе - по налогам, пеням и штрафам - 7 млрд. рублей), а также тем, что непредставление рассрочки приведет к банкротству ЗАО и создаст угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий в регионе. Какое решение должно быть принято по заявлению?
Ответ:
Так согласно ст.64 НК РФ Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий трех лет.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;
6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган.
Копия указанного заявления в пятидневный срок со дня его подачи в уполномоченный орган направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета.
К заявлению прилагаются доказательства того почему налогоплательщик не имеет возможности в установленный законодательством срок уплатить налоги и обязательные платежи. К министру финансов обращаться было не обязательно.
Задача № 3
Сравните способы обеспечения исполнения обязательств в гражданском праве и способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, предусмотренные главой 11 Налогового кодекса РФ.
Охарактеризуйте особенности обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
Ответ:
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику (по консолидированной группе ― ответственному участнику этой группы) при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Содержание требования об уплате налога:
- о сумме задолженности по налогу;
- размере пеней, начисленных на момент направления требования;
- сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах;
- сроке исполнения требования;
- мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.
Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов установлены гл. 11 НК РФ.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами:
- залогом имущества;
- поручительством;
- пеней;
- приостановлением операций по счетам в банке;
- наложением ареста на имущество налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 329 ГК исполнение обязательств может обеспечиваться:
- неустойкой;
- залогом;
- удержанием вещи должника;
- поручительством;
- независимой гарантией;
- задатком;
- обеспечительным платежом;
- другими способами, предусмотренными законом или договором.
Таким образом, и гражданское законодательство и налоговое использует одинаковые формы обеспечения исполнения обязательств: поручительство, залог, неустойка (разновидность пени).
Задача № 4
OOO «Комета»:
- не представило декларацию по налогу на прибыль в установленный НК РФ срок, однако указанный налог уплатило в срок и в полном объеме. Непредставление налоговой декларации не привело к возникновению задолженности перед бюджетом. Тем не менее, налоговый орган по решению руководителя взыскал с организации штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ.
- представило декларацию по налогу на добавленную стоимость в установленный срок, самостоятельно исключив из декларации графы, которые им не заполнялись. По результатам камеральной проверки налоговый орган также привлек налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.
Правомерны ли действия налогового органа в каждой из приведенных ситуаций?
Ответ:
1. Да правомерны. Согласно ст. 15.5 Коап РФ говорит, что нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей. Так как просрочки уплаты не было, то будет штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации.
2. В инструкции по заполнению декларации по НДС (Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) предусмотрено 12 разделов для декларации по НДС, и из них обязательно для заполнения титульный лист и первый раздел.
Остальные разделы декларации должны быть включены в состав документа только в том случае, если этого требует присутствие в деятельности субъекта предпринимательской деятельности операций, которые попадают под действие соответствующих законов и нормативных актов. Статья 119.1 НК РФ в данном случае не применима.
Задача № 5
При решении вопроса о привлечении ИП Смирнова к налоговой ответственности, ИП Смирнов полностью признал свою вину в совершении налогового правонарушения и глубоко раскаялся в содеянном, обещав сотрудникам ИФНС не повторять подобных ошибок впредь. Однако, при этом Смирнов попросил руководителя налогового органа учесть наличие обстоятельств, смягчающих его вину.
В качестве таких обстоятельств Смирнов попросил принять факт глубокого раскаяния и тот факт, что налоговое законодательство РФ столь изменчиво, что отследить эти изменения непрофессионалу невозможно. Оцените аргументы Смирнова.
Ответ:
Аргументы Смирнова понятны, но при этом вести бухгалтерский и налоговый учет – это обязанность ИП. Не знание законов не освобождает от ответственности.
Если Смирнов не понимает, как вести бизнес в соответствии с законом у него может быть два варианта действий:
1. Нанять профессионального бухгалтера – имеющего знания в данной области, и тогда не будет нарушений закона.
2. Прекратить деятельность как ИП, так как Смирнов не понимает как вести бизнес и учитывать интересы государства и людей работающих на него.
Список литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 07.02.2017) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, N 32, ст. 3301
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // Собрание законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 07.02.2017) // Собрание законодательства РФ, 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 1.
4. Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» // Российская газета, N 297, 29.12.2014
5. Белов В.А. Теоретические проблемы учения о способах обеспечения исполнения обязательств / В.А. Белов // Законы России: опыт, анализ, практика. 2006. N 12.
6. Кинсбурская В.А. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах / В.А. Кинсбурская. М.: Юстицинформ, 2013. 204 с.
7. Лысенко А.Н. Легальные обеспечительные меры, не упомянутые в главе 23 Гражданского кодекса РФ: проблемы квалификации / А.Н. Лысенко // Меры обеспечения и меры ответственности в гражданском праве: сборник статей; рук. авт. кол. и отв. ред. М.А. Рожкова. М.: Статут, 2010. С. 209 - 236.