Этапы составления бухотчетности МУА ККБХ ГП"Серебряные пруды"
2.1. Краткая характеристика МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды»
Предприятие Муниципальное унитарное предприятие МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» представляет собой муниципальное унитарное предприятие. Оно является самостоятельным хозяйственным субъектом с правами юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, печать, штамп со своим наименованием и осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским Кодексом РФ. Основными видами деятельности предприятия являются:
- осуществление санитарного и технического обслуживания жилищного фонда.
- обеспечение проживающих коммунальными услугами.
- организация работ по ликвидации аварий.
Учредительным документом является устав предприятия. Предприятие является юридическим лицом, имеет право от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные не имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде, Третейском суде. Предприятие имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество в собственности, круглую печать, штампы, товарный знак, другие необходимые реквизиты, вправе открывать счета в банках. Имущество МУП «МОЖКХ» состоит из имущества, переданного на праве хозяйственного ведения, являющегося неотъемлемой частью Устава; собственного имущества и оборотных средств. Источником формирования имущества является доход, полученный от оказания услуг и работ, других видов хозяйственной деятельности, бюджетного финансирования, кредитов банков, других кредитов, отчислений и прибыли, а также других источников, не запрещённых законом. Органом управления МУП «МОЖКХ» является руководитель - генеральный директор, назначаемый учредителем. Он несёт персональную ответственность по выполнению возложенных на предприятие МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» функций. Взаимоотношения администрации и трудового коллектива регулируются коллективным договором, правилами внутреннего распорядка, КзоТом РФ и другим действующим законодательством.
Основным показателем финансовых результатов хозяйственной деятельности является прибыль. Чистая прибыль, полученная после уплаты налогов, бюджету и других платежей, остаётся в полном распоряжении предприятие МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды», которое самостоятельно определяет его назначение и использование. Предприятие МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» самостоятельно планирует свою деятельность, внешнеэкономические связи и определяет перспективы своего развития, исходя из прогнозируемых объёмов реализации услуг и работ жилищно-коммунального назначения, заключённых договоров, объёмов финансирования, необходимости обеспечения производственного и социального развития. Цена и тарифы на жилищно-коммунальные услуги разрабатываются предприятие МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» и утверждаются Администрацией района. Цены и тарифы на иные услуги и работы, а также на изготавливаемую продукцию устанавливаются предприятие МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» самостоятельно и реализуются на договорной основе. Предприятие МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» реорганизуется или ликвидируется либо по решению учредителей, либо по решению суда и в соответствии с ГК РФ. Учредителем предприятия является комитет по управлению муниципальным имуществом поселка городского типа. Официальное сокращенное наименование предприятия – «МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды».
Органы местного самоуправления устанавливают требования по качеству содержания и ремонта жилых домов на основании минимальных стандартов качества, установленных субъектами РФ, а также определяют предельную стоимость работ. Осуществляя регулирование, стремятся установить тарифы, которые будут возмещать издержки производства и приносить “справедливый” доход предприятию, а потребители получат выгоду от экономии, обусловленными масштабами производства, т.е. от снижения издержек на единицу продукции.Часть доходов Управления коммунального хозяйства формируется за счет поступления из бюджета, так как определенная часть населения получает жилищные субсидии или пользуется льготами при оплате коммунальных услуг. Это приводит МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» в прямую финансовую зависимость от наличия или отсутствия средств в городском бюджете. Предприятие возглавляет Руководитель (директор), назначаемый на эту должность Органом исполнительной власти. Права и обязанности Руководителя, а также основания для расторжения трудовых отношений с ним регламентируются контрактом, заключаемым с Руководителем Органом исполнительной власти по согласованию с краевым органом по управлению государственным имуществом.
Руководитель действует от имени Предприятия без доверенности, добросовестно и разумно представляет его интересы на территории Российской Федерации и за се пределами. Бухгалтерский учет в «МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» осуществляется бухгалтерской службой возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
Бухгалтерский учет ведется в рублях. Документирование имущества, обязательств, иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. Предприятие ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерских программ.
1. Все хозяйственные операции проводимые предприятием должны оформляться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
2. Первичные документы принимаются к учету:
· если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации;
· если форма документа не предусмотрена в альбоме унифицированных форм, то к учету принимаются документы созданные самим предприятием и должны содержать перечень обязательных реквизитов, который приведен в Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ;
3. Налоговый учет ведется в бухгалтерских регистрах и регистрах разработанных предприятием самостоятельно.
4. Все учетные документы поступают для обработки в бухгалтерскую
службу, после обработки передаются в архив в соответствии с графиком документооборота и хранятся в архиве предприятия в течение пяти лет.
В бухгалтерском учете текущие затраты на производство продукции, выполненные работы, оказанные услуги и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями учитываются раздельно.
Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
1. Использование в производстве продукции при выполнении или оказании услуг, либо для управленческих нужд предприятия;
2. Использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;
3. Предприятием не предполагается последующая перепродажа данных активов;
4. Способность приносить предприятию экономическую выгоду (доход) в будущем;
5. Стоимость более 100 000 рублей.
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации линейным способом ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. Учет основных средств осуществляется с использованием инвентарных карточек учета основных средств компьютерной формы с указанием в ней необходимых сведений об объектах ОС по их видам и местам нахождения. Переоценку основных средств, ее варианты и сроки проведения производить по решению руководителя предприятия. Единицей учета нематериальных активов является инвентарный объект. Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется, как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Срок полезного использования нематериальных активов определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из:
· ожидаемого срока полезного использования в течении которого организация может получать экономические выгоды (оформляется приказом директора);
· срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков.
Процесс приобретения и заготовления материально-производственных запасов отражать по фактической себестоимости без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». С целью определения фактической себестоимости материальных ресурсов, товаров списываемых в производство или реализованных в отчетном периоде, использовать вариант оценки материалов по средней стоимости приобретения. Незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактической себестоимости. Готовая продукция отражается в балансе по фактической, полной производственной себестоимости. Учет доходов и расходов осуществляется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации».
· выручка от реализации т/энергии прочим потребителям по государственным регулируемым ценам (экономически обоснованному тарифу) установленному Комитетом по тарифам и ценам Администрации области;
· выручка от реализации населению;
· выручка от реализации работ и услуг.
Расходы по обычным видам деятельности принимаются в величине фактически сложившихся затрат на производство и реализацию. Если конкретные вид деятельности в уставе не указан, то его нужно проверить по критерию существенности. То есть видом деятельности можно считать любые работы или услуги, если выручка от их реализации составляет не менее 5% от ее общей суммы. В противном случае такие доходы относят к прочим. Доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие признаются в том периоде, в котором они произведены, независимо от даты оплаты (метод начисления). Переход права собственности на услуги (товары, работы) определяется по дате указанной в расчетных документах (актах выполненных работ, накладных и др.). Отчетный период – месяц. Расходы будущих периодов при наступлении отчетного периода, к которому они относятся, списываются на счета учета затрат равномерно в течении определенного срока. К расходам будущих периодов относятся: канцтовары, подписка на периодические издания, страхование объектов и людей. Спецодежду отражают в составе средств в обороте. Отнесение на счета затрат производить линейным способом.
Сумма налога по имуществу учитывается в составе себестоимости. На предприятии также бухгалтерской службой ведется и налоговый учет.
Анализ обеспеченности рабочей силы начинается с изучения укрупненных групп работающих: рабочих и служащих (таблица 1).
Таблица 1 - Анализ категорий работающих в организации
Показатели |
2015 |
2016 |
Удельный вес от- дельных категорий рабочих, % |
Абсолютное отклонение |
Темпы роста, % |
|
2015 |
2016 |
|||||
Рабочие, всего |
153 |
157 |
83,6 |
84,4 |
+4 |
102,6 |
основные |
145 |
149 |
79,2 |
80,1 |
+4 |
102,8 |
вспомогательные |
8 |
8 |
404 |
4,3 |
0 |
100 |
Служащие |
30 |
29 |
16,4 |
15,6 |
-1 |
0,96 |
руководители |
15 |
15 |
8,2 |
8,2 |
0 |
100 |
специалисты |
14 |
13 |
7,7 |
6,9 |
-1 |
0,93 |
Итого |
183 |
186 |
100 |
100 |
+3 |
101,6 |
Удельный вес в общей численности основных рабочих |
94,8 |
94,9 |
- |
- |
+0,1 |
100,1 |
Удельный вес вспомогательных рабочих |
5,2 |
5,1 |
- |
- |
+80 |
105,4 |
Коэффициент оборота по выбытию рабочих (Кв) Количество уволившихся работников разделить на среднесписочную численность персонала.
Коэффициент по выбытию рабочей силы (Квыб.) = 80 /186 = 0.43;
Коэффициент текучести кадров (Кт): Количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины разделить на среднесписочную численность персонала
Коэффициент текучести (Ктек.) = 55 /186 = 0,3.
Причинами, вызывающими текучесть рабочей силы, могут быть увольнение по собственному желанию в связи с плохой организацией работ и бытового обслуживания, задержкой выплаты заработной платы, несоответствия занимаемой должности или нарушения трудовой дисциплины.
Изучая коэффициенты по приему и выбытию, необходимо их сравнивать между собой. В нашем примере Кпр. < Квыб. Это связано с сокращением производства и рабочих мест.
Одним из показателей обеспеченности рабочей силы является ее стабильность, то есть средний стаж работы.
Целесообразно определить состав и число лиц, работающих продолжительный срок на данном предприятии. На изучаемом предприятии средний стаж работников составляет 10 и более лет.
Важный этап изучения рабочей силы - изучение возрастного состава работающих. Это необходимо для правильного управления кадровой политикой на предприятии. Возраст работающих на предприятии колеблется от 30 до 60 лет, в среднем - 40 лет.
2.2 Особенности составления бухотчетности на предприятии
Данные в балансе показываются на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, заносятся в баланс или по данным счетов бухгалтерского учета на тот период или переносятся из прошлого бухгалтерского баланса. А показатели на конец отчетного периода нужно сформировать на основе остатков по счетам бухгалтерского учета на конец периода. Баланс формируется на основании данных Главной книги о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета.
На представляемом бухгалтерском балансе обязательно наличие:
1) наименования составляющей части бухгалтерской отчетности, то есть «Бухгалтерский баланс»;
2) отчетной даты, по состоянию на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность. В нашем случае отчетный год 2016, отчетный период 34.
3) полного наименования юридического лица, в соответствии с учредительными документами (МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды»);
4) идентификационного номера налогоплательщика;
5) основного вида деятельности (51.55.3);
6) ОКОПФ 65, ОКФС 16;
7) единицы измерения (в тысячах или в миллионах рублей будет составлен баланс);
8) местонахождения;
9) дату отправки/принятия отчетности.
Далее бухгалтер МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» переносит данные из балансов за 2015 и 2014 года данные по всем показателям в соответствующие графы 5 и 6.
После этого бухгалтер МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» переходит к заполнению графы 4 показателями на отчетную дату, взятыми из оборотно-сальдовой ведомости.
Сначала заполняется актив баланса. По строке 1150 проставляется сумма основных средств с учетом амортизации (счет 01, 02) 1878 тыс.руб.
Далее заполняется раздел II, строка баланса 1210 «Запасы». Согласно оборотно-сальдовой ведомости переносим в эту строку сумму 724 тыс.руб. по счету 41 «Товары». В соответствии с пунктом 13 ПБУ 5/01 организации, осуществляющие торговую деятельность, могут учитывать товары на этом счете по покупной стоимости за исключением НДС.
Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в нашем случае заполняется. Сюда переносятся данные счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в сумме 69 тыс.руб..
В строке 1230 «Дебиторская задолженность» нами будут отражены следующие счета: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (сумма 8800 тыс.руб.), 68 «Расчеты по налогам и сборам» (сумма 1049 тыс. руб.), 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (сумма 1 тыс.руб.). Совокупный показатель 9850 тыс.руб.
По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса отражается общая сумма денежных средств, которыми располагает предприятие на отчетную дату. На примере МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды», которое располагает только денежными средствами, учитываемыми в бухгалтерском учете на счете 51 «Расчетные счета», показатель по этой строке представляет собой сальдо 51 счета в сумме 1154 тыс.руб.
По строке 1240 заполним финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1000 тыс. руб.
Других данных для заполнения раздела «Активы» больше нет, поэтому подводятся итоги по разделу II.
Строка 1200 является итоговой строкой раздела II баланса «Оборотные активы» и отражает общую суммированную величину оборотных активов предприятия, в частности сумму строк баланса: 1210 «Запасы», 1220 «НДС по приобретенным ценностям», 1230 «Дебиторская задолженность», 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты», 1260 «Прочие оборотные активы».
Строка 1600 «Баланс» представляет собой итог актива баланса (валюту баланса). Эта строка является суммой показателей итога раздела I баланса «Внеоборотные активы» (строка 1100) и итога раздела II «Оборотные активы» (строка 1200 - 12797 тыс.руб.) и отображает величину имущества предприятия по составу и размещению и равняется 14995 тыс. руб.
Перейдем к заполнению пассива баланса. Пассив баланса состоит из трех разделов: III «Капитал и резервы» («Целевое финансирование» для некоммерческих организаций), IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства».
Источники образования средств предприятия разделяются на собственные и привлеченные. Собственные средства предприятия - это капитал и резервы, представляющие собой вложения акционеров, учредителей, резервы, образованные в соответствии с законодательством, в том числе и за счет нераспределенной прибыли и сама нераспределенная прибыль.
Привлеченные средства предприятия - это кредиты, займы и кредиторская задолженность, то есть средства, которые не находятся в собственности организации, используются временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам.
Таким образом, по строке 1310 баланса «Уставный капитал» бухгалтер МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» отражает величину уставного капитала организации, соответствующую величине уставного капитала организации, отраженную в учредительных документах. Уставный капитал отражен по кредиту счета 80 «Уставный капитал» и составляет 20 тыс.руб.
В строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) как отчетного года, так и прошлых лет.
В учете нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) учитывается на счете 84. В МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» убыток, финансовый результат отчетного периода составляет -763 тыс.руб. Дебетовое сальдо по этому счету означает наличие убытка и отражается в балансе в круглых скобках, что означает минусовое значение. В графу «На 31 декабря предыдущего года» мы вносим именно такое значение (763).
Строка 1300 - итоговая в разделе III баланса «Капитал и резервы». Она отражает общую суммированную величину капиталов и резервов предприятия. Для баланса МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» сумма, отражаемая по этой строке, будет складываться из сумм строк 1310 «Уставный капитал» и 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а так же строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)». Она составит 352 тыс.руб.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства» обобщает показатели о долгосрочных займах и кредитах, отложенных налоговых обязательствах и прочих долгосрочных обязательствах. У МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» имеется долгосрочный заем на три года, отражение в учете информации о котором производится на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Показатель по кредиту 67 счета отражает величину невозвращенных средств. Этот показатель составляет 345 тыс.руб., переносится в строку баланса 1410 «Заемные средства».Также в разделе заполним строку 1420 «Отложенные налоговые обязательства» 35 тыс. руб.
Остальные показатели этого раздела не актуальны для рассматриваемой организации, поэтому подводится итог по IV разделу строкой 1400. Суммарное значение показателей составит 380 тыс.руб.
Раздел V «Краткосрочные обязательства» раскрывает информацию о краткосрочных займах и кредитах, кредиторской задолженности, доходах будущих периодов, оценочных обязательствах и прочих краткосрочных обязательствах.
Из этих показателей у данного предприятия присутствует кредиторская задолженность, которая представляет собой долг поставщикам за поставленные товары. Отражается по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», составляет 613 тыс.руб.
Задолженности по оплате труда, по расчетам с подотчетными лицами, по уплате налогов, по расчетам с учредителями и прочие, которые могли бы быть отнесены к этой статье, у предприятия на конец года нет.
Строка 1500 итоговая по V разделу. Она отражает общую величину краткосрочных обязательств предприятия, а именно сумму строк баланса:
«Заемные средства» (строка 1510), «Кредиторская задолженность» (строка 1520), «Доходы будущих периодов» (строка 1530), «Оценочные обязательства» (строка 1540), «Прочие обязательства» (строка 1550). Составляет 13713 тыс.руб.
Строка 1700 «Баланс» - это итог пассива баланса (валюта баланса). Она определяется как сумма показателей итога раздела III баланса «Капитал и резервы» (строка 1300 - 902 тыс.руб.), итога раздела IV «Долгосрочные обязательства» (строка 1400 - 380 тыс.руб.) и итога раздела V «Краткосрочные обязательства» (строка 1500 - 13713тыс.руб.). Составит 14495 тыс.руб., что равно показателю строки 1600 - итог актива баланса. Бухгалтерский баланс представлен в Приложении 1.
2.3. Анализ деятельности МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды»
2.3.1. Анализ структуры, состава и динамики активов и пассивов по данным бухгалтерского баланса МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды»
В процессе функционирования организации объем активов, а также их структура подвержены различным изменениям. Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального (структурно- динамического) анализа бухгалтерского баланса организации. Как правило, анализ баланса начинается с построения аналитической таблицы, содержащей укрупненные (агрегированные) статьи – итоги разделов бухгалтерского баланса МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» за три отчетных периода. С 2014 по 2016 год предприятие значительно увеличило вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 2716 тыс. руб. в 2014 году до 149962тыс. руб. в 2016 году, а также относительный показатель – темп роста, который в 2016 году составил 385,4 %. Величина активов возросла за счет вложений как в оборотные (в 2015г. – на 907тыс.руб., или на 95,45%; в 2016г. – на 10939 тыс.руб., или на 588,33%) , так и во внеоборотные (в 2015г. – на 266 тыс.руб., или на 15,1%; в 2016г. – на 165 тыс. руб., или на 8,14%).
Таблица 2– Состав и динамика активов и пассивов по данным баланса МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды»
Наименование показателя |
Сумма, тыс. руб. |
Абсолютное изменение тыс. руб. (+,-) |
Относительное изменение, % (темп роста) |
||||
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
2014 -2015 гг. |
2015 - 2016 гг. |
2014 -2015 гг. |
2015 - 2016 гг. |
|
I.Внеоборотные активы |
1766 |
2033 |
2198 |
266 |
16 5 |
115,1 |
108,14 |
II.Оборотные активы |
950 |
1857 |
12797 |
907 |
10939 |
195,45 |
688,83 |
Итого активов |
2716 |
3891 |
14996 |
1174 |
11105 |
143,21 |
385,4 |
III.Капитал и резевы |
1520 |
1985 |
902 |
465 |
-1083 |
130,62 |
45,44 |
IV.Долгосрочные обязательства |
191 |
491 |
380 |
300 |
-110 |
256,92 |
77,49 |
V.Краткосрочные обязательства |
1005 |
1414 |
13713 |
408 |
12299 |
140,62 |
969,77 |
Итого пассивов |
2716 |
3891 |
14996 |
1174 |
11105 |
143,21 |
385,4 |
Пассив баланса на 2016 год характеризуется отрицательной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 1083 тыс.руб., или на 45,44%) и раздела «Долгосрочные обязательства» (на 110 тыс.руб. или на 77,49%).
А также положительной динамикой итоговой величины раздела «Краткосрочные обязательства» (на 12299 тыс.руб., или 869,77%). Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение оборотных активов в 2015 году по сравнению с 2014 на 12,76 %, а в 2016 г. по сравнению с 2015 на 37,59 и аналогичное снижение доли внеоборотных активов в 2015 году (12,76 %) , в 2016 г. (37,59). Также понижение удельного веса в валюте баланса итоговой величины «Капитал и резервы» с 55,95% в 2014 г. до 6,02 в 2016 г. и увеличение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Краткосрочные обязательства» с 37,01% в 2014 г. до 91,44% в 2016 году.
Данная динамика является отрицательным фактом, так как в этом проявляется ухудшение финансовой независимости организации от заемного финансирования, что повышает уровень финансовых рисков.
Таблица 3 – Структура активов и пассивов по данным баланса МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды»
Наименование показателя |
Структура баланса, % |
Абсолютное изменение, % (+,-) |
|||
|
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
2014 -2015 гг. |
2015 - 2016 гг. |
I. Внеоборотные активы |
65,01 |
52,25 |
14,66 |
-12,76 |
-37, 59 |
II. Оборотные активы |
34,99 |
47,75 |
85,34 |
12,76 |
37,59 |
Итого активов |
100 |
100 |
100 |
- |
- |
III. Капитал и резервы |
55,95 |
51,03 |
6,02 |
- 4,92 |
-45,01 |
IV. Долгосрочные обязательства |
7,04 |
12,63 |
2,54 |
5,59 |
-10,09 |
V. Краткосрочные обязательства |
37,01 |
36,34 |
91,44 |
-0,67 |
55,1 |
Итого пассивов |
100 |
100 |
100 |
- |
- |
Для более детального структурно динамического анализа собственного и заемного капитала следует воспользоваться показателями таблицы 4.
Таблица 4 – Состав и динамика собственного и заемного капитала по данным МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды»
Наименование показателя |
Сумма, тыс. руб. |
Абсолютное изменение (+,-) |
Относительное изменение (темп роста), % |
||||
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
2014-2015гг. |
2015-2016гг. |
2014-2015гг. |
2015-2016гг. |
|
1. Капиталы и резервы (собственный капитал) всего |
1520 |
1985 |
902 |
465 |
-1083 |
130,62 |
45,44 |
1.1 Уставный капитал |
20 |
20 |
20 |
- |
- |
100 |
100 |
1.2 Резервный капитал |
- |
57 |
0 |
- |
-57 |
- |
0 |
1.3 Нераспредеенная прибыль (непокрытый убыток) |
255 |
682 |
-342 |
427 |
-1025 |
267,16 |
-50,16 |
2. Обязательства (заемный капитал) всего |
1196 |
1905 |
14094 |
708 |
12188 |
159,21 |
739,6 |
2.1 Долгосрочные обязательства |
191 |
491 |
380 |
300 |
-110 |
256,92 |
77,49 |
2.1.1 Заемные средства |
91 |
400 |
345 |
308 |
-55 |
436,35 |
86,25 |
2.1.2 Отложенные налоговые обязательства |
99 |
91 |
35 |
-8 |
-55 |
91,88 |
39,23 |
2.2 Краткосрочные обязательства |
1005 |
1414 |
13713 |
408 |
12299 |
140,62 |
969,78 |
2.2.1 Кредиторская задолженность |
987 |
1397 |
13183 |
410 |
11785 |
141,59 |
943,04 |
2.2.2. Доходы будущих периодов |
18 |
16 |
10 |
-2 |
-5 |
88,32 |
67,88 |
2.2.3 Оценочные обязательства |
- |
- |
518 |
- |
- |
- |
- |
Из данной таблицы видно, что за последний год произошло значительное сокращение собственного капитала, причиной которого является возникновение непокрытого убытка в размере 342 тыс. руб. (т.е. абсолютное изменение с прошлым годом составляет (-1025 тыс. руб.), а относительное (- 50,16 %)). Такая ситуация говорит об ухудшении финансовой стабильности организации.
Значительное повышение абсолютного и относительного уровней заемных средств говорит о зависимости организации от использования дорогостоящих кредитов и займов, выплаты процентов по которым «утяжеляют» величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты. Сопоставление динамики показателей удельного веса собственного и заемного капитала организации характеризует негативные сдвиги в источниках финансирования бизнеса.
2.3.2 Анализ состояния и использования основных средств (производственных фондов) МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды»
Производственные фонды — это совокупность используемых в процессе производства основных фондов и оборотных средств. Деление всех производственных фондов на основные и оборотные обусловлено различием их экономической сущности, функциональной роли в производственном процессе и характером перенесения их стоимости на стоимость готового продукта. К производственным фондам МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» относятся: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование. Анализ состояния и использования основных средств состоит из следующих составляющих:
1) Анализ динамики стоимости и структуры основных средств Для определения динамики изменения стоимости и структуры основных средств используем данные балансовой отчетности и методы анализа: горизонтальный и вертикальный. По этим данным мы определим:
- абсолютное изменение стоимости основных средств:
∆ОС = ОСср1 – ОСср0,
где ОСср1, ОСср0 – значения средней стоимости основных средств в отчетный и базисный периоды.
Средняя стоимость основных средств определяется по формуле:
ОСср = (ОСн + ОСк) * 0,5,
где ОСн, ОСк – стоимость основных средств на начало и на конец анализируемого периода.
По данным бухгалтерской отчетности МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды»:
ОСн2014 = 1621 тыс.руб.; ОСк2014 = 1685 тыс. руб.
ОСн2015 = 1685 тыс.руб.; ОС к2015= 1909 тыс. руб.
ОСн2016 = 1909 тыс.руб.; ОС к2016= 1878 тыс.руб.
Определяем среднюю стоимость основных средств за анализируемые периоды:
ОСср2014 = (1621 + 1685) * 0,5 = 1653 тыс. руб.;
ОСср2015 = (1685 + 1909) * 0,5 = 1797 тыс. руб.;
ОСср2016 = (1909 + 1878) * 0,5 = 1893 тыс. руб.
Выявляем абсолютное изменение стоимости основных средств за соответствующие периоды:
∆ОСср2015 = 1797 – 1653 = 143 тыс. руб.;
∆ОСср2016 = 1893– 1797 = 96 тыс. руб.
- относительное изменение стоимости основных средств:
Тпр(ОС) = ∆ОС: ОС0 *100%
По данным балансовой отчетности предприятия, расчеты выглядят следующим образом:
Тпр(ОСср) 2015= 143: 1653 * 100% = 8,7%;
Тпр(ОСср) 2016= 96 : 1797 * 100% = 5,35%.
По полученным расчетам видим, что за анализируемые периоды средняя стоимость основных средств увеличилась в 2015 году на 143 тыс.руб., или на 8,7%, а в 2016 году на 96 тыс. руб., или на 5,35%. Оценка изменения стоимости основных средств с учетом темпа роста производства и продаж
Расчет относительного отклонения (экономии иди перерасхода) основных средств, используемых в производственной деятельности, проводят с учетом темпа роста объема производства, что позволяет объективно оценить использование основных средств. Определяется по формуле:
ОТО (ОС) =ОС1 – ОС0 *Тр(В),
Тр(В) = В1 : В0,
где ОТО (ОС) – относительное отклонение основных средств;
ОС1, ОС0 – стоимость основных средств в отчетный и базисный периоды;
Тр(В) – темп роста выручки от продаж;
В1, В0 – выручка от продаж в отчетный и базовый периоды.
По данным балансовой отчетности предприятия, расчеты выглядят следующим образом:
Тр (В)2015= 4544 : 3747 = 1,21;
Тр (В)2016= 64185 : 4544 = 14,12.
ОТО (ОС) 2015 = 1909 – 1685 * 1,21 =130 тыс.руб.;
ОТО (ОС) 2016 = 1878 – 1909 * 14,12 = – 25078 тыс.руб.
Видим, что полученные значения относительного отклонения основных средств в 2016 году меньше нуля, следовательно, при использовании основных средств была относительная экономия. Анализ изменения стоимости основных средств по балансовой отчетности: По данным бухгалтерской отчетности МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» имеем:
ОС2014 = 1685 тыс. руб.; ОС2015 = 1909 тыс. руб.; ОС2016= 1878тыс. руб.
Изменение стоимости основных средств:
- абсолютное:
∆ОС2015 = 1909 –1685 = 223 тыс. руб.;
∆ОС2016 = 1878– 1909 = – 31 тыс. руб.
-относительное:
Тпр(ОС) 2015= 223 : 1685 * 100% = 13,26%;
Тпр(ОС) 2016= – 31 : 1909 * 100% = – 1,63%.
Из рассчитанных данных можем сказать, что стоимость основных средств в 2015 году увеличилась на 223 тыс. руб., или на 13,26%, а в 2016 году она уменьшилась на 31 тыс.руб., или на 1,63%.
2) Анализ динамики показателей использования основных средств. Для проведения анализа используют совокупность показателей:
а) Фондоотдача – отношение объема товарной или валовой продукции (В) к среднегодовой стоимости основных средств (ОСср) за тот же период:
Фо = В : ОСср
Оценим уровень использования основных средств по данным балансовой отчетности МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды»:
Фо2014 = 3747 : 1653= 2,27;
Фо2015 = 4544 : 1797 = 2,53;
Фо2016 = 64185 : 1893= 33,9.
Изменение фондоотдачи:
- абсолютное:
∆ Фо2015 = 2,53 – 2,27 = 0,26;
∆ Фо2016 = 33,9 – 2,53 = 31,37.
- относительное:
Тпр(Фо) 2015= 0,26 : 2,27 * 100% = 11,45%;
Тпр(Фо) 2016= 31,37 : 2,53 * 100% = 1239,92%.
Фондоотдача за анализируемые периоды увеличилась в 2015 году на 11,45%, а в 2016 году на 1239,92%, т.е. на каждый рубль основных средств, приходилось больше выручки от продаж, следовательно, произошло повышение эффективности использования основных средств в деятельности предприятия.
б) Фондоемкость – величина, обратная фондоотдаче, показывает долю стоимости основных средств, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции:
Фе = ОСср : В
Оценим динамику фодоемкости продукции по балансовой отчетности:
Фе2014 = 1653: 3747 = 0,44;
Фе2015 = 1797 : 4544 = 0,4;
Фе2016 = 1893: 64185= 0,03.
Изменение фондоотдачи:
- абсолютное:
∆ Фе2015 = 0,4 – 0,44 = – 0,04;
∆ Фе2016 = 0,03 – 0,4 = – 0,37.
- относительное:
Тпр(Фе) 2015= –0,04: 0,44 * 100% = – 9,09%;
Тпр(Фе) 2016= –0,37: 0,4 * 100% = – 92,5%.
Фодоемкость продукции за анализируемые периоды снизилась в 2015 году на 9,09%, в 2016 году на 92,5%, т.е. на каждый рубль выручки приходилось меньше стоимости основных средств, что является положительным фактором.
в) Фондовооруженность (Фв) – это отношение среднегодовой стоимости основных средств (ОСср) к численности работающих на предприятии (Чпр):
Фв = ОСср : Чпр
Оценим динамику фодоемкости продукции по балансовой отчетности:
Фв2014 = 1653: 450 = 367,44;
Фв2015 = 1797 : 452 = 397,65;
Фв2016 = 1893: 575= 329,32.
Изменение фондоотдачи:
- абсолютное:
∆ Фв2015 = 397,65– 367,44 = 30,21;
∆ Фв2016 = 329,32 – 397,65 = – 68,33.
- относительное:
Тпр(Фв) 2015= 30,21 : 367,44 * 100% = 8,22 %;
Тпр(Фв) 2016= – 68,33 : 397,65 * 100% = – 17,18 %.
Фондовооруженность к 2016 году снизилась на 17,18 %, что является отрицательным фактором, т.е. произошло снижение уровня оснащенности труда основными средствами.
2.3.3. Анализ состояния и использования оборотного капитала МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды»
1) Анализ динамики изменения оборотных средств предприятия. Для выявления динамики оборотных средств используем бухгалтерскую отчетность предприятия и горизонтальный метод анализа, полученные результаты представлены в таблице 5.
Таблица 5 – Динамика изменения составляющих оборотных активов (тыс.руб.)
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
Абсолютное отклонение (тыс.руб.) |
Относительное отклонение (темп прироста)% |
||||
2014 год |
2015 год |
2016 год |
2015 год |
2016 год |
2015 год |
2016 год |
|
1. Оборотные активы |
950 |
1857 |
12797 |
907 |
10939 |
95,45 |
598,5 |
2. Запасы |
449 |
701 |
724 |
252 |
22 |
56,26 |
3,22 |
3. Дебиторская задолженность |
460 |
966 |
9850 |
505 |
8883 |
109,9 |
919,46 |
4. Финансовые вложения |
- |
150 |
1000 |
150 |
850 |
- |
566,66 |
5. Денежные средства |
5 |
39 |
1154 |
34 |
1114 |
614,23 |
2811,4 |
Увеличение оборотных активов к 2016 году составило 598,5%, которое связано в первую очередь с увеличением денежных средств на 1114 тыс.руб., или на 2811,4% и финансовых вложений на 850 тыс.руб., или на 566,66%. Дебиторская задолженность по состоянию на 31.12. 2016 составила 9850 тыс. руб. и увеличилась на 8883 тыс. руб. по сравнению с задолженностью на 01.01.2016. Для оценки скорости оборота оборотных средств в целом рассчитывают коэффициент оборачиваемости (Ко) – отношение выручки от реализации (В) к средней величине оборотных активов (ОБСср) за период:
Ко = В : ОБСср
ОБСср = (ОБСн + ОБСк) *0,5,
где ОБСн, ОБСк – соответственно величина оборотных средств на начало и на конец периода.
Для оценки продолжительности одного оборота в днях рассчитывают показатель – продолжительность одного оборота оборотных средств (То) по формуле:
То = 360 : Ко
Определим уровень использования оборотных средств по балансовой отчетности за анализируемые периоды. По данным бухгалтерской отчетности МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды»:
ОБСн2014 = 808 тыс.руб.; ОБСк2014 = 950 тыс. руб.
ОБСн2015 = 950 тыс.руб.; ОБС к2015= 1857 тыс. руб.
ОБСн2016= 1857 тыс.руб.; ОБС к2016= 12797 тыс.руб.
Определяем среднюю стоимость оборотных средств за анализируемые периоды:
ОБСср2014 = (808 + 950) * 0,5 = 879тыс.руб.
ОБСср2015 = (950 + 1857) * 0,5 = 1404 тыс. руб.
ОБСср2016 = (1857 + 12797) * 0,5 = 7327 тыс.руб.
Рассчитаем коэффициент оборачиваемости и продолжительность оборота за соответствующие периоды:
Ко2014 = 3747 : 879= 4,26;
Ко2015 = 4544 : 1404 = 3,24;
Ко2016 = 64185 : 7327 = 8,76.
То2014 = 360 : 4,26 = 84,5 (дней)
То2015= 360 : 3,24 = 111,11 (дней)
То2016= 360 : 8,76 = 41,1 (дней)
Определим изменение коэффициента оборачиваемости оборотных активов и продолжительности оборота:
- абсолютное:
∆Ко2015 = 3,24 – 4,26 = – 1,02;
∆Ко2016 = 8,76 – 3,24 = 5,52.
∆То2015 = 111,11 – 84,5 = 26,61 (дней);
∆То2016 = 41,1 – 111,11 = – 70,01 (дней).
- относительное:
Тпр(Ко)2015 = – 1,02 : 4,26 * 100% = –23,94%;
Тпр(Ко)2016 = 5,52 : 3,24 * 100% = 170,37%.
Тпр(То)2015= = 26,61 : 84,5 * 100% = 31,49%;
Тпр(То)2016 = – 70,01 : 111,11 * 100% = – 63,01%.
Значение коэффициента оборачиваемости к 2016 году увеличилось 170,37%, что является положительным фактором, на каждый рубль оборотных активов приходилось больше выручки от продаж, чем в 2015 году.
Продолжительность оборота оборотных активов в 2016 году уменьшилась на 63,01% , т.е. средства, вложенные в оборотные активы, возвращались на предприятие быстрее в среднем на 70 дней, что является положительным показателем.
2.3.4. Анализ использования собственного капитала МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды»
Используя данные балансовой отчетности МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» и горизонтальный метод анализа, оценим динамику изменения собственного капитала организации. Исходные данные и результаты анализа представлены в таблице 6.
Таблица 6 – Динамика использования собственного капитала
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
Абсолютное изменение, тыс.руб. |
Относительное изменение (темп прироста), % |
||||
2014 год |
2015 год |
2016 год |
2015год |
2016 год |
2015 год |
2016 год |
|
Исходные данные для анализа, (тыс.руб.) |
|||||||
1. Выручка от продаж |
3747 |
4544 |
64185 |
797 |
59640 |
21,27 |
1312,26 |
2. Валовая прибыль |
-6 |
306 |
673 |
312 |
367 |
4976,11 |
120,06 |
3. Чистая прибыль |
60 |
263 |
-1281 |
202 |
-1545 |
335,53 |
-586,52 |
4. Собственный капитал |
1520 |
1985 |
902 |
465 |
-1083 |
30,62 |
-54,56 |
Показатели использования собственного капитала (руб./руб.) |
|||||||
5. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала,раз (стр.1 : стр.4) |
2,47 |
2,29 |
71,15 |
-0,18 |
68,86 |
-7,29 |
3006,99 |
6. Общая рентабельность собственного капитала (стр.2 : стр.4) |
-0,004 |
0,15 |
0,75 |
0,154 |
0,6 |
3850 |
400 |
7. Финансовая рентабельность собственного капитала (стр.3 : стр.4) |
0,04 |
0,13 |
-1,42 |
0,09 |
-1,46 |
225 |
-1123,08 |
8. Продолжительность одного оборота собственных средств, дни (360 : стр.5) |
145,75 |
157,2 |
5,06 |
11,45 |
-152,14 |
7,86 |
-96,78 |
9. Обобщенная оценка использования собственоого капитала в динамике, % (Тр(Ко) * Тр(Ро) * Тр(Рф)^1/3 * 100% ) |
1) за 2015 год: (0,93 * 37,5 * 3,25)^1/3 *100% = 484% 2) за 2016 год: (31,07 * 5 * (-10,92))^1/3 * 100% = -1193% |
На основе полученных результатов можно сделать следующие выводы об использовании собственного капитала. К 2016 году в целом эффективность использования собственного капитала уменьшилась на 1093%. Это связано со снижением чистой прибыли на 586,52%, собственного капитала на 54,56% и финансовой рентабельности собственного капитала на 1123,08%, что является отрицательным фактором для предприятия. Но при этом произошло увеличение коэффициента оборачиваемости на 3006,99%, на каждый рубль собственного капитала приходилось больше выручки от продаж. Это привело к снижению продолжительности оборота собственного капитала на 96,78%, собственные средства, вложенные в текущую деятельность, снова превращались в денежную форму на 152,14 дня быстрее, чем в 2015 году. Общая рентабельность собственного капитала увеличилась на 400%, на каждый рубль собственного капитала приходилось больше валовой прибыли.
2.3.5. Анализ финансовых результатов (доходов и расходов) МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды»
Для проведения анализа финансовых результатов организации используют данные бухгалтерской отчетности , которые приведены в таблице 7
Таблица 7 – Данные отчета о финансовых результатах деятельности МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды»
Показатель |
2014 год |
2015 год |
2016 год |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб. |
|||
1.Выручка от продаж |
3747 |
4544 |
64185 |
2.Себестоимость продукции (товаров, услуг) |
3753 |
4238 |
63511 |
3. Валовая прибыль (убыток) |
(6) |
306 |
673 |
4.Коммерческие расходы |
- |
- |
- |
5.Управленческие расходы |
- |
- |
371 |
6. Прибыль от продаж |
(6) |
306 |
302 |
7. Проценты к получению |
33 |
130 |
1586 |
8. Проценты к уплате |
836 |
79 |
1221 |
9. Прочие доходы |
28 |
83 |
25 |
10. Прочие расходы |
146 |
95 |
1973 |
11. Прибыль до налогообложения |
81 |
345 |
-1281 |
12. Текущий налог на прибыль |
- |
82 |
- |
13. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
60 |
263 |
-1281 |
Анализ динамики и структуры доходов и расходов организации по обычным видам деятельности:
1) Анализ динамики доходов по обычным видам деятельности. По данной отчетности размеры выручки от продаж в отчетные периоды равны:
В2014= 3747 тыс. руб.; В2015=4544 тыс.руб.; В2016=64185
Изменение выручки:
- абсолютное:
∆В2015=4544−3747=797 (тыс.руб.);
∆В2016=64185−4544=59640 (тыс.руб.)
- относительное:
Тпр(В)2015 =∆В:В2014*100%=797:3747*100%=21,27%;
Тпр(В)2016==∆В:В2015*100%=59640:4544*100%=1312,26%.
Таким образом, в отчетные периоды доход от основной деятельности к 2015 году увеличился на 797 тыс. руб. или на 21,27%, а к 2016 году на 59640 тыс.руб. или на 1312,26%.
2) Анализ динамики себестоимости реализованной продукции. По данным бухгалтерской отчетности себестоимость реализованной продукции в отчетные периоды соответсвенно, равны:
С2014=3753 тыс.руб.; С2015=4238 тыс.руб.; С2016=63511 тыс. руб.
Изменение себестоимости:
- абсолютное:
∆С2015=С2015 −С2014=4238−3753=484 (тыс.руб.);
∆С2016=С2016 −С2015=63511−4238=59272 (тыс.руб.).
- относительное
Тпр(С)2015= ∆С:С2014*100%=484:3753*100%=12,91%;
Тпр(С) 2016= ∆С:С2015*100%=59272:4238*100%=1398,39%.
Себестоимость реализованной продукции к 2015 году увеличилась на 484 тыс.руб., или на 12,91%, а к 2016 году на 59272 тыс. руб., или на 1398,39%.
Темп прироста себестоимости в 2015 году (12,91%) меньше, чем темп прироста выручки от продаж (21,27%) в 1,65раза, что является положительным фактором:
К=Тпр(В) 2015:Тпр(С) 2015=21,27:12,91=1,65.
Это позволяет сделать вывод, что при увеличении прямых затрат на реализованную продукцию на 1% цена реализации увеличивалась на 1,65%.
Темп прироста себестоимости в 2016 году (1398,39%) больше, чем темп прироста выручки от продаж (1312,26%) в 0,94 раза, что является отрицательным фактором:
К= Тпр(В) 2016:Тпр(С) 2016=1312,26:1398,39=0,94.
Это позволяет сделать вывод, что при увеличении прямых затрат на реализованную продукцию на 1% цена реализации уменьшалась на 0,94%.
3) Анализ динамики валовой прибыли организации. Валовая прибыль организации характеризует эффективность деятельности производственных подразделений организации, ее значения за анализируемые периода равны:
ВП2014= (− 6) тыс.руб.; ВП2015=306 тыс.руб.; ВП2016=6738тыс.руб.
Изменение валовой прибыли:
- абсолютное:
∆ВП2015= ВП2015− ВП2014=306−(− 6)=312 (тыс. руб.);
∆ВП2016= ВП2016− ВП2015=673−306=367 (тыс.руб.).
- относительное:
Тпр(ВП)2015=∆ВП2015: ВП2014*100%= 312:|−6|*100%=4976,11%;
Тпр(ВП)2016=∆ВП2016: ВП2015*100%=367:306*100%=120,06%.
Из рассчитанных данных видим, что валовая прибыль организации к 2015 году вышла из убытка и увеличилась на 312 тыс.руб., или на 4976,11%. А к 2016 году возросла на 367 тыс. руб., или на 120,06%, т.е. наблюдаем очевидную положительную динамику.
4) Анализ динамики расходов организации по обычным видам деятельности. В состав этих расходов входят: себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы.
5) Значения расходов по обычным видам деятельности организации за анализируемые периоды, соответственно, равны:
РД2014=С2014+КР2014+УР2014=3753+0+0=3753 тыс. руб.
РД2015= С2015+КР2015+УР2015=4238+0+0=4238 тыс.руб.
РД2016= С2016+КР2016+УР2016=63511+0+371=63882 тыс.руб.
Изменение:
- абсолютное:
∆РД2015= РД2015−РД2014=4238−3753=484 тыс. руб.;
∆РД2016= РД2016−РД2015=63882−4238=59644 тыс. руб.
- относительное:
Тпр(РД)2015= ∆РД2015:РД2014*100%=48472: 3753*100%=12,91%;
Тпр(РД)2016= ∆РД2016:РД2015*100%=59644: 4238*100%=1407,15%.
Из полученных данных видим, что расходы по обычным видам деятельности к 2015 году увеличились 484 тыс. руб., или на 12,91%. А к 2016 году они возросли на 596 тыс.руб., или на 1407,15%. Следует отметить, что в 2015 году темп прироста расходов (12,91%) меньше, чем темп прироста выручки от продаж (21,27%) в 1,65 раза, что является положительным фактором. А в 2016 году темп прироста расходов (1407,15%) больше, чем темп прироста выручки от продаж (1312,26%) в 0,93 раза, т.е. уже наблюдается очевидный отрицательный фактор.
6) Анализ динамики прибыли от продаж.
По данным из отчета о финансовых результатах предприятия прибыль от продаж МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» за анализируемые периоды, соответственно, равны:
Ппр2014= (−6) тыс.руб.; Ппр2015=3062тыс.руб.; Ппр2016=302 тыс.руб.
Изменение прибыли от продаж:
- абсолютное:
∆Ппр2015= Ппр2015− Ппр2014=306− (−6)= 312 (тыс.руб.);
∆Ппр2016= Ппр2016− Ппр2015=302−306= −3 (тыс. руб.).
- относительное:
Тпр(Ппр) 2015=∆Ппр2015: Ппр2014*100%=312: |−6|*100%=4976,11%;
Тпр(Ппр) 2016=∆Ппр2016: Ппр2015*100%=−3: 306*100%= −1,14%.
Прибыль от продаж в 2015 году вышла из убытка и увеличилась на 3125 тыс.руб., или на 4976,11%. А в 2016 году наблюдаем ее уменьшение на 3 тыс.руб., или на 1,14%, что естественно является отрицательной динамикой. Темп прироста прибыли от продаж (4976,11%) в 2015 году значительно больше, чем темп прироста выручки от продаж (21,27%) в 233,95 раза, что является положительным фактором деятельности предприятия. А в 2016 году наоборот темп прироста прибыли от продаж (−1,14%) значительно меньше, чем темп прироста выручки от продаж (1312,26%) в 1151,1 раза, что свидетельствует об отрицательном факте.
7) Анализ темпов прироста абсолютных финансовых результатов по обычным видам деятельности. Деятельность организации является рациональной, если выполняется следующее условие:
Тпр(Ппр) >Тпр(В) > Тпр(РД),
где Тпр(Ппр) – темп прироста прибыли от продаж;
Тпр(В) – темп прироста выручки от продажи;
Тпр(РД) – темп прироста общих расходов по обычным видам деятельности.
Тпр(Ппр)2015= 4976,11%;Тпр(В)2015=21,27% ; Тпр(Р)2015=12,91% т.е. на 2015 год необходимое условие выполнено: 4976,11%> 21,27% > 12,91%. Следовательно, процесс управления производством и сбытом продукции организации в 2015 году был рациональным.
Тпр(Ппр)2016= – 1,14%;Тпр(В)20163=1312,26% ; Тпр(Р)2016=1407,15% т.е. на 2016 год
Необходимое условие не выполнено: – 1,141% < 1312,26% < 1407,15%. Следовательно, процесс управление производством и сбытом продукции предприятия в 2016 году абсолютно не рациональное.
Анализ динамики реализованной продукции должен предусматривать определение динамики рентабельности основных видов продукции предприятия. Показателями рентабельности реализованной продукции являются: рентабельность продаж, доля прибыли от продаж в полной себестоимости, затраты на один рубль реализованной продукции. Определим рентабельность продаж:
1) Рентабельность продаж по прибыли от продаж. Рассчитывается как отношение прибыли от продаж (Ппр) к выручке от продаж (В):
Рп = Ппр : В.
Рассчитаем по данным балансовой отчетности за анализируемые периоды:
Рп2014=Ппр2014 : В2014=(–6) : 3747 = –0,0017 (тыс.руб.);
Рп2015=Ппр2015 : В2015= 306 : 45448= 0,067 (тыс.руб.);
Рп2016=Ппр2016: В2016= 302 : 64185 = 0,0047 (тыс.руб.).
Изменение рентабельности продаж по прибыли от продаж:
- абсолютное:
∆Рп2015 = Рп2015 – Рп2014 = 0,067– ( –0,0017) = 0,0687 (тыс.руб.);
∆Рп2016 = Рп2016 – Рп2015 = 0,0047 – 0,067 = –0,0623(тыс.руб.).
- относительное:
Тпр(Ппр) 2015 = ∆Рп2015 : Рп2014 * 100% = 0,0687 : | –0,0017| *100% = 4041,18%;
Тпр(Ппр) 2016= ∆Рп2016: Рп2015 * 100% = –0,0623 : 0,067 * 100% = –92,98%.
Рентабельность продаж в 2015 году увеличилась на 4041,18%, а в 2016 году она уменьшилась на 92,98% , т.е. в 2016 году на каждый рубль выручки от продаж приходилось меньше прибыли от продаж на 0,0623 тыс.руб., что является отрицательным показателем.
2) Рентабельность продаж по чистой прибыли. Определяется отношением чистой прибыли (ЧП) к выручке от продаж (В):
Рчп = ЧП : В
Рассчитаем по данным балансовой отчетности за анализируемые периоды:
Рчп2014=ЧП2014 : В2014= 60: 3747 = 0,016 (тыс.руб.);
Рчп2015=ЧП2015 : В2015= 263 : 4544 = 0,058(тыс.руб.);
Рчп2016=ЧП2016 : В2016= (–1281) : 64185 = – 0,02(тыс.руб.).
Изменение рентабельности продаж по чистой прибыли:
- абсолютное:
∆Рчп2015 = Рчп2015– Рчп2014 = 0,058– 0,016 = 0,042 (тыс.руб.);
∆Рчп2015 = Рчп2015 – Рчп2014 = – 0,02 – 0,058 = – 0,078 (тыс.руб.).
- относительное:
Тпр(Рчп) 2015 = ∆Рчп2015: Рчп2014 * 100% = 0,042 : 0,016 *100% = 262,5%;
Тпр(Рчп) 2015= ∆Рчп2015: Рчп2014 * 100% = (– 0,078) : 0,058 * 100% = – 134,48%.
Рентабельность продаж по чистой прибыли в 2015 увеличилась на 262,5%, а в 2016 году она уменьшилась на 134,48%, т.е. за последний период на каждый рубль выручки от продаж приходилось меньше чистой прибыли на 0,078 тыс.руб., что показывает отрицательный результат для предприятия.
Определим рентабельность производства продукции, которая определяется как отношение прибыли от продаж (Ппр) к себестоимости реализованной продукции (С).
Рпп = Ппр : С
Значение рентабельности производства продукции показывает, сколько рублей прибыли от продаж приходится на 1 рубль затрат на производство продукции. Рассчитаем по данным балансовой отчетности за анализируемые периоды:
Рпп2014=Ппр2014 : С2014=(–6) : 3753 = –0,0017 (тыс.руб.);
Рпп2015=Ппр2015 : С2015= 306 : 4238 = 0,072 (тыс.руб.);
Рпп2016=Ппр2016 : С2016= 302 : 63511 = 0,0048 (тыс.руб.).
Изменение рентабельности реализованной продукции:
- абсолютное:
∆Рпп2015 = Рпп2015 – Рпп2014 = 0,072– ( –0,0017) = 0,0737 (тыс.руб.);
∆Рпп2016= Рпп2016 – Рпп2014 = 0,0048 – 0,072 = –0,0672(тыс.руб.).
- относительное:
Тпр(Рпп) 2015 = ∆Рпп2015 : Рпп2014 * 100% = 0,0737 : | –0,0017| *100% = 4335,3%;
Тпр(Рпп) 2016= ∆Рпп2016 : Рпп2015* 100% = –0,0672 : 0,072 * 100% = –93,33%.
Рентабельность продукции в 2015году увеличилась на 4335,3%, а в 2016 году она уменьшилась на 93,33%, за последний анализируемый период на каждый рубль себестоимости реализованной продукции было получено меньше прибыли от продаж на 0,0672 тыс.руб., т.е. уровень управления производственными затратами понизился.
2.3.6 Анализ ликвидности баланса МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды»
Для оценки ликвидности активов и пассивов осуществляется группировка статей актива и пассива баланса по срокам их трансформации в денежные средства, что позволяет оценить качество средств организации, находящейся в обороте. Произведем расчеты активов по данным бухгалтерской отчетности МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды»:
А12014 = 5 + 0 = 5 тыс.руб.;
А12015 = 39 +150 = 189 тыс.руб.;
А12016 = 1154 + 1000 = 2154 тыс.руб.
А22014 = 460 + 26 = 486 тыс.руб.;
А22015 = 966 +0 = 966 тыс.руб.;
А22016 = 9850 + 69 = 9919 тыс.руб.
А32014 = 449 + 94= 458 тыс.руб.;
А32015 = 701 + 0 = 701тыс.руб.;
А32016 = 724 + 0 = 724 тыс.руб.
А42014 = 1766 тыс.руб.;
А42015 = 2033 тыс.руб.;
А42016 = 2198 тыс.руб.
Для оценки динамики изменения активов по степени ликвидности за анализируемые периоды используем рассчитанные данные и занесем в таблицу 8. По данным таблицы 8 можно сделать следующие выводы: активы организации за анализируемые периоды увеличились на 285,4%, при этом наиболее быстрыми темпами увеличились абсолютно и наиболее ликвидные активы, что является положительным фактором. Однако произошло увеличение и других групп активов, что может сказаться отрицательно на степени ликвидности активов в целом.
Таблица 8 – Динамика групп ликвидных активов МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды»
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
Абсолютное изменение, тыс.руб. |
Относительное изменение (темп прироста),% |
||||
2014 год |
2015 год |
2016 год |
2015 год |
2016 год |
2015 год |
2016 год |
|
1. Абсолютно и наиболее ликвидные активы, А1 |
5 |
189 |
2154 |
184 |
1964 |
3316,94 |
1035,88 |
2. Быстрореализуемые активы,А2 |
486 |
966 |
9919 |
480 |
8952 |
98,66 |
926,18 |
3. Медленнореализуемые активы, А3 |
458 |
701 |
724 |
243 |
22 |
53,05 |
3,22 |
4. Труднореализуемые активы, А4 |
1766 |
2033 |
2198 |
266 |
165 |
15,1 |
8,14 |
5. Итого активов |
2716 |
3891 |
14996 |
1174 |
11105 |
43,21 |
285,4 |
Произведем расчеты активов по данным бухгалтерской отчетности МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды»:
П12014 = 9873тыс. руб.;
П12015 = 1397 тыс. руб.;
П12016 = 13183 тыс. руб.
П22014 = 0 тыс. руб.;
П22015 = 0 тыс. руб.;
П22016 = 0 тыс. руб.
П32014 = 191 тыс. руб.;
П32015 = 491 тыс. руб.;
П32016 = 380 тыс. руб.
П42014 = 1520 + 18 = 1538 тыс. руб.;
П42015 = 1985 + 16 = 2001 тыс. руб.;
П42016 = 902 + 10 + 518 = 1432 тыс. руб.
Для оценки динамики изменения пассивов по степени ликвидности за анализируемые периоды используем рассчитанные данные и занесем в таблицу 9. К 2016 году обязательства организации увеличились на 285,4%, или на 11105 тыс.руб. Это связано с увеличением наиболее срочных обязательств 843,04%, или на 11785 тыс.руб. Краткосрочные обязательства у предприятия отсутствуют, а долгосрочные обязательства и постоянные пассивы уменьшились на 22,51% и на 28,45%, т.е. видим отрицательное положение, так как у предприятия уменьшились долгосрочные источники финансирования.
Таблица 9- Динамика обязательств организации по срокам погашения
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
Абсолютное изменение, тыс.руб. |
Относительное изменение (темп прироста),% |
||||
2014 год |
2015 год |
2016 год |
2015 год |
2016 год |
2015 год |
2016 год |
|
1. Наиболее срочные обязательства, П1 |
987 |
1397 |
13183 |
410 |
11785 |
41,59 |
843,04 |
2. Краткосрочные обязательства, П2 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
3. Долгосрочные обязательства, П3 |
191 |
491 |
380 |
300 |
-110 |
156,92 |
-22,51 |
4. Постоянные пассивы, П4 |
1538 |
2001 |
1432 |
463 |
-56947 |
30,12 |
-28,45 |
5. Итого обязательств |
2716 |
3891 |
14996 |
1174 |
11105 |
43,21 |
285,4 |
Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива:
1. Если выполнимо неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.
2. Если выполнимо неравенство А2 > П2, то быстрореализуемые активы превышают краткосрочные пассивы, и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.
3. Если выполнимо неравенство А3 > П3, то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса. Выполнение первых трех условий приводит автоматически к выполнению условия: А4 < П4. Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличии у нее собственных оборотных средств.
4. Баланс считается абсолютно ликвидным, а организация платежеспособной, если одновременно выполняются следующие условия:
А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.
Сопоставим соответствующие группы активов и пассивов по данным бухгалтерского баланса МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» и представим в таблице 10.
Таблица 10 – Определение ликвидности баланса МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды»
АКТИВ |
Сумма, тыс.руб. |
ПАССИВ |
Сумма, тыс. руб. |
||||
2014 год |
2015 год |
2016 год |
2014 год |
2015 год |
2016 год |
||
Наиболее ликвидные активы, А1 |
5 |
189 |
2154 |
Наиболее срочные пассивы, П1 |
987 |
1397 |
13183 |
Быстрореализуемые активы, А2 |
486 |
966 |
9919 |
Краткосрочные пассивы, П2 |
0 |
0 |
0 |
Медленнореализуемые активы, А3 |
458 |
701 |
724 |
Долгосрочные пассивы, П3 |
191 |
491 |
380 |
Труднореализуемые активы, А4 |
1766 |
2033 |
2198 |
Постоянные пассивы, П4 |
1538 |
2001 |
1432 |
Баланс |
2716 |
3891 |
14996 |
Баланс |
2716 |
3891 |
14996 |
Составим неравенства по каждому анализируемому году по рассчитанным данным:
- полученное неравенство за 2014 год: А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 > П4, по данному неравенству можем сказать, что бухгалтерский баланс на тот момент не являлся абсолютно ликвидным;
- неравенство за 2015 год: А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 > П4, так же видим что положение на 2015 год не поменялось, баланс предприятия так и не стал абсолютно ликвидным;
- неравенство за 2016год: А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 > П4, видим что положение предприятия не изменилось, т.е. так и не удалось добиться абсолютной ликвидности предприятия. Из четырех необходимых условий абсолютной ликвидности баланса совпадают только два из них. По которым мы можем сказать, что МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит. А так же то что, в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.
Для более детального анализа ликвидности баланса предприятия необходимо рассчитать следующие коэффициенты:
1) Коэффициент текущей ликвидности (общего покрытия краткосрочных обязательств) – отношение текущих активов (ТА) к текущим обязательствам (ТО):
Ктл = ТА : ТО
Коэффициент показывает общие платежные возможности организации, т.е. какая часть текущих обязательств организации может быть погашена за счет мобилизации всех оборотных активов. Значение коэффициента характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Нормальное его значение Ктл 2.
2) Коэффициент критической ликвидности (промежуточный) – отношение суммы абсолютно и наиболее ликвидных активов (А1), быстрореализуемых активов (А2) к текущим обязательствам (ТО):
Ккрл = (А1 + А2) : ТО
Значение коэффициента характеризует прогнозируемые платежные возможности организации при условии своевременного осуществления расчетов с дебиторами, определяет ожидаемую платежеспособность организации за период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Данный коэффициент наиболее точно отражает текущую финансовую устойчивость организации. Нормальное ограничение в зависимости от специфики: Ккрл 1 (0,7 – 0,8). Это означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги.
3) Коэффициент абсолютной ликвидности – отношение быстрореализуемых активов (А1) к текущим обязательствам организации:
Кабл = А1 : ТО
Значение показателя характеризует мгновенную ликвидность (платежеспособность) организации на момент составления баланса, показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашен в ближайшее время за счет денежных средств краткосрочных финансовых вложений. Нормальное ограничение Кабл 0,2, т.е. каждый день организация должна погашать не менее 20% текущих обязательств. Рассчитаем коэффициенты ликвидности по данным МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» за анализируемые периоды:
1) Коэффициент текущей ликвидности:
Ктл 2014 = 950 : 1005 = 0,95;
Ктл 2015 = 1857 : 1414 = 1,3;
Ктл 2016 = 1279: 137 = 0,93.
2) Коэффициент критической ликвидности:
Ккрл 2014 = (5 + 486) : 1005 = 0,49;
Ккрл 2015 = (189 + 966) : 1414 = 0,82;
Ккрл 2016 = (2154 + 9919) : 13713 = 0,88.
3) Коэффициент абсолютной ликвидности:
Кабл 2014 = 5 : 1005 = 0,006;
Кабл 2015 = 189 : 1414 = 0,13;
Кабл 2016 = 2154 : 13713 = 0,16.
Таблица 11 –Анализ коэффициентов ликвидности
Коэффициент |
Интервал оптимальных значений |
Значения коэффициента |
Абсолютное изменение |
Относительное изменение (темп прироста),% |
||||
2014 год |
2015 год |
2016 год |
2015 год |
2016 год |
2014 год |
2016 год |
||
Текущей ликвидности |
2 |
0,95 |
1,3 |
0,93 |
0,35 |
-0,37 |
36,84 |
- 28,46 |
Критической ликвидности |
0,8 |
0,49 |
0,82 |
0,88 |
0,33 |
0,06 |
67,35 |
7,32 |
Абсолютной ликвидности |
0,2 |
0,006 |
0,13 |
0,16 |
0,124 |
0,03 |
20,67 |
23,08 |
По результатам данной таблицы можем сказать, что уровень текущей ликвидности предприятия в 2016 году снизился на 28,46% и не соответствует необходимому оптимальному значению, т.е. платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота находиться на очень низком уровне. Это свидетельствует о том, что у предприятия недостаточное количество долгосрочных источников формирования запасов (собственных оборотных средств и долгосрочных пассивов). Коэффициент критической ликвидности за данный период увеличился на 7,32 % и его значение находится в пределах оптимального, т.е. денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности покрывают текущие долги. Коэффициент абсолютной ликвидности за тот же период возрос на 23,08% и приблизился к оптимальному значению, т.е. предприятие может покрывать свои текущие обязательства за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 16%.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В курсовой работе была проанализирована деятельность МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды». На основании проведенного анализ можно констатировать, что предприятие значительно увеличило вложения средств в осуществление своей деятельности. При этом пассив баланса на 2016 год характеризуется отрицательной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» и раздела «Долгосрочные обязательства», а также положительной динамикой итоговой величины раздела «Краткосрочные обязательства». Данная динамика является отрицательным фактом, так как в этом проявляется ухудшение финансовой независимости организации от заемного финансирования, что повышает уровень финансовых рисков. За последний год произошло значительное сокращение собственного капитала, причиной которого является возникновение непокрытого убытка. Такая ситуация говорит об ухудшении финансовой стабильности организации. Значительное повышение абсолютного и относительного уровней заемных средств говорит о зависимости организации от использования дорогостоящих кредитов и займов, выплаты процентов по которым «утяжеляют» величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты. Сопоставление динамики показателей удельного веса собственного и заемного капитала организации характеризует негативные сдвиги в источниках финансирования бизнеса. При использовании основных средств была относительная экономия.
Прибыль от продаж в 2015 году вышла из убытка и увеличилась, а в 2016 году наоборот уменьшилась, что естественно является отрицательной динамикой. Сам процесс управление производством и сбытом продукции предприятия в 2016 году абсолютно не рационален по сравнению с 2015 г. Рентабельность в 2015 году увеличилась, а в 2016 году уменьшилась. Активы организации за анализируемые периоды увеличились, при этом наиболее быстрыми темпами увеличились абсолютно и наиболее ликвидные активы, что является положительным фактором. Однако произошло увеличение и других групп активов, что может сказаться отрицательно на степени ликвидности активов в целом. У предприятия уменьшились долгосрочные источники финансирования, что вызывает озабоченность. Уровень текущей ликвидности предприятия в 2016 году снизился, т.е. платежеспособность предприятия находится на очень низком уровне. У предприятия недостаточное количество долгосрочных источников формирования запасов. Денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности покрывают текущие долги.
Собственного капитала предприятия не достаточно для осуществления нормальной финансово-хозяйственной деятельности. В отчётном периоде доля кредитов и займов предприятия выросла - это говорит об инвестиционной привлекательности предприятия. В целом анализ источников формирования имущества свидетельствует о зависимости предприятия и снижении финансовой устойчивости в будущем. Финансовые результаты работы предприятия на конец отчетного периода улучшились, но по-прежнему остаются неустойчивыми. Баланс предприятие не является абсолютно ликвидным, но в перспективе возможно улучшение показателей.
В целом по предприятию можно сделать вывод, что на данный момент оно не является платежеспособным, со слабо развитым состоянием и оно финансово зависимо. Такое предприятие не может составить конкуренции, но перспективы развития у него есть и в дальнейшем оно может стать финансово независимо, что положительно скажется на его деятельности.
Таким образом, главной проблемой финансовой деятельности МУП ККБХ ГП «Серебряные пруды» является постепенное снижение платежеспособности за счет увеличения долговых обязательств, и уменьшения ликвидных активов, способных своевременно погасить эти обязательства. Руководству предприятия необходимо пересмотреть основные принципы своей финансовой политики и принять необходимые меры по устранению данной проблемы.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс на 2016 г.
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
На декабря |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
20 16 г. |
|||||
|
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
1110 |
|
|
|
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
|
|
|
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
|
|
|
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
|
|
|
|
Основные средства |
1150 |
1878 |
1909 |
1685 |
|
Доходные вложения в материальные |
1160 |
|
|
|
|
Финансовые вложения |
1170 |
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
320 |
124 |
81 |
|
Итого по разделу I |
1100 |
2198 |
2033 |
1766 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
1210 |
724 |
701 |
449 |
|
Налог на добавленную стоимость по |
1220 |
69 |
1 |
36 |
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
9850 |
966 |
460 |
|
Финансовые вложения (за исключением |
1240 |
1000 |
150 |
|
|
Денежные средства и денежные |
1250 |
1154 |
39 |
5 |
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
|
|
|
|
Итого по разделу II |
1200 |
12797 |
1857 |
950 |
|
БАЛАНС |
1600 |
14995 |
3890 |
2716 |
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
На декабря |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
20 16 г. |
|||||
|
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный |
1310 |
20 |
20 |
20 |
|
Собственные акции, выкупленные у |
1320 |
( ) |
( ) |
( ) |
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
1645 |
1447 |
1245 |
|
Резервный капитал |
1360 |
|
57 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый |
1370 |
-763 |
518 |
255 |
|
Итого по разделу III |
1300 |
902 |
1985 |
1520 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1410 |
345 |
400 |
92 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
35 |
91 |
99 |
|
Оценочные обязательства |
1430 |
|
|
|
|
Прочие обязательства |
1450 |
|
|
|
|
Итого по разделу IV |
1400 |
380 |
491 |
191 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1510 |
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
13183 |
1397 |
987 |
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
10 |
17 |
18 |
|
Оценочные обязательства |
1540 |
520 |
|
|
|
Прочие обязательства |
1550 |
|
|
|
|
Итого по разделу V |
1500 |
13713 |
1414 |
1005 |
|
БАЛАНС |
1700 |
14995 |
3890 |
2716 |
Приложение 2
Отчет о финансовых результатах за 2016 г.
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
За год |
За год |
20 16 г. |
20 15 г. |
|||
|
Выручка |
2110 |
64185 |
4544 |
|
Себестоимость продаж |
2120 |
( 63512 ) |
( 4238 ) |
|
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
673 |
306 |
|
Коммерческие расходы |
2210 |
( ) |
( ) |
|
Управленческие расходы |
2220 |
( 371 ) |
( ) |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
302 |
306 |
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
|
|
|
Проценты к получению |
2320 |
1586 |
130 |
|
Проценты к уплате |
2330 |
( 1221 ) |
( 79 ) |
|
Прочие доходы |
2340 |
25 |
83 |
|
Прочие расходы |
2350 |
( 1973 ) |
( 95 ) |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
-1281 |
345 |
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
( ) |
( 82 ) |
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства |
2421 |
|
|
|
Изменение отложенных налоговых |
2430 |
|
|
|
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
|
|
|
Прочее |
2460 |
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
-1281 |
263 |
|
Результат от переоценки внеоборотных |
2510 |
|
|
|
Результат от прочих операций, не |
2520 |
|
|
|
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
-1281 |
263 |
|
Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию |
2900 |
|
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2910 |
|
|