Организация автоматического учета расходов на продажу в организациях торговли в программе 1С:Предприятие 8
2 Организация автоматического учета расходов на продажу в организациях торговли в программе 1С:Предприятие 8
2.1 Настройка учетной политики
https://yadi.sk/d/Ws5JZrSfcbcDB
Первый этап бухгалтерской настройки программы 1С Бухгалтерия 8 перед началом ее эксплуатации – настройка параметров учета. От правильности настройки параметров учета зависит правильность ведения бухгалтерского учета в системе. Неправильно установленный флажок может привести к ошибкам в информационной базе. Поэтому к каждому параметру нужно отнестись очень внимательно и настроить все в соответствии с учетной политикой организации до начала работы системы. Для того, чтобы настроить основные параметры для работы с программой, необходимо перейти в раздел «Справочники и настройки учета» и в панели навигации выбрать пункт «Настройка параметров учета». Откроется форма для установки основных констант. Закладка «Розничная торговля» содержит флажок «Ведется розничная торговля». Он устанавливается, если на предприятии ведется розничная торговля (неважно, только на автоматизированных торговых точках или как на автоматизированных, так и на неавтоматизированных).
Рисунок 1 - Настройка параметров учета
Также на этой закладке имеются флажки, устанавливая (или снимая) которые, можно управлять настройками аналитики к счету 41.12 «Товары в розничной торговле в НТТ по продажной стоимости», а также к счету 42.02 «Торговая наценка в НТТ».
Аббревиатура «НТТ» означает «неавтоматизированные торговые точки», т.е. данная аналитика настраивается не для всей розницы, а только на НТТ.
Первый флажок «По складам» установлен и недоступен для редактирования.
Это означает, что аналитический учет товаров по этим счетам ведется всегда в разрезе складов.
Даже если на закладке «Запасы» отключить флажок «по складам» — на этих счетах он все равно останется.
Установка флажка «По номенклатуре (обороты)» подключит к счету 41.12 «Товары в розничной торговле в НТТ по продажной стоимости» субконто «Номенклатура», причем оборотное, т.е. по этому счету можно будет расшифровать бухгалтерские отчеты (например, оборотно-сальдовую ведомость) по этому счету с детализацией до номенклатурной позиции. Но остатка по каждой позиции номенклатуры в отчете не будет.
Установленный флажок «По ставкам НДС» подключит к счетам 41.12 «Товары в розничной торговле в НТТ по продажной стоимости» и 42.02 «Торговая наценка в НТТ» субконто «Ставки НДС». Это целесообразно в случаях, когда предприятие осуществляет торговлю товарами с разными ставками НДС (например, 18% и 10%).
2.2 Учет расходов на продажу
Торговые организации ведут учет всех издержек на балансовом счете 44 «Расходы на продажу». Счет 44 "Расходы на продажу" предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.
Аналитический учет по счету в целом ведется по видам расходов на продажу (субконто "Статьи затрат"). Каждый вид расходов - элемент справочника "Статьи затрат".
Состав расходов и порядок их включения в издержки обращения регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).
В состав издержек обращения включаются расходы организации, возникающие в процессе движения товаров до потребителей. В целях планирования, учета и отчетности издержек обращения к счету 44 «Расходы на продажу» открыт отдельный субсчет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность». На счете ведется аналитический учет по статьям издержек обращения (справочник «Статьи затрат»).
Рисунок 2 – Справочник «Статьи затрат»
Учет издержек обращения рекомендуется вести по следующим статьям:
-расходы на оплату труда (см. Рисунок 3);
-страховые взносы (см. Рисунок 4);
-амортизация основных средств (см. Рисунок 5);
-транспортные расходы (см. Рисунок 6);
-расходы на аренду основных средств;
-расходы на топливо, газ, электроэнергию;
-расходы на хранение, подсортировку и упаковку;
-расходы на рекламу;
-потери товаров и технологические отходы;
-прочие расходы (см. Рисунок 7).
В бухгалтерском учете расходы, включаемые в издержки обращения, отражаются на соответствующих статьях в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от срока их возникновения и оплаты.
Рисунок 3– Расходы на оплату труда и страховые взносы
Рисунок 4– Расходы на услуги банков
Рисунок 5– Расходы на амортизацию основных средств
Рисунок 6 – Транспортные расходы
Рисунок 7– Списание расходов на канцелярские товары
Для отражения расходов в составе издержек обращения в программе 1С:Бухгалтерия 8 используются различные документы в зависимости от характера затрат. Примерный перечень таких документов приведен в таблице 1.
Таблица 1 - Порядок отражения издержек обращения в 1С:Бухгалтерии 8 в зависимости от характера расходов
Характер издержек |
Документ |
Примечание |
Расходы на оплату труда |
Начисление зарплаты |
Расчет зарплаты производится в 1С:Бухгалтерии 8 |
Отражение зарплаты в регламентированном учете |
Расчет зарплаты производится во внешней программе |
|
Расходы на страховые взносы |
Начисление зарплаты |
Расчет зарплаты производится в 1С:Бухгалтерии 8 |
Отражение зарплаты в регламентированном учете |
Расчет зарплаты производится во внешней программе |
|
Амортизация основных средств |
Регламентированная операция «Амортизация и износ основных средств» |
|
Почтовые, канцелярские и прочие расходы, производимые через подотчетное лицо |
Авансовый отчет |
Закупка товаров и вспомогательных материалов – закладка «Товары», оплата поставщикам закладка «Оплата», прочие расходы – закладка «Прочее» |
Расходы на услуги банков |
Списание с расчетного счета |
Вид операции «прочее списание» |
Коммунальные услуги, арендные платежи, рекламные, экспедиционные, прочие услуги |
Поступление товаров и услуг |
Вид операции «Услуги» |
В конце месяца сумма издержек обращения, приходящаяся на проданные в текущем месяце товары, списывается с кредита субсчета 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» в дебет субсчета 90.07 «Расходы на продажу» при выполнении регламентной операции закрытия месяца Закрытие счета 44 «Издержки обращения».
Рисунок 8 – Выполнение регламентной операции «Закрытие месяца»
Рисунок 9 – Списание издержек в дебет субсчета 90.07 «Расходы на продажу» при выполнении регламентной операции закрытия месяца
В налоговом учете списание издержек производится в соответствии сост. 320 НК РФ. Согласно указанной статье суммы расходов текущего месяца делятся на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся:
- стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде;
- суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных
- товаров до склада налогоплательщика-покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения относятся к прямым расходам, связанным с производством и реализацией.
Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии сост. 265 НК РФ, признаются косвенными и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
1) определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;
2) определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;
3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1) к стоимости товаров (пункт 2);
4) определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.
Рисунок 10 – Расходы торговой организации за июнь 2014 года
В организациях, учитывающих транспортные расходы в составе расходов на продажу, возможны два варианта их учета:
1) с составлением расчета издержек обращения на остаток товаров;
2) без составления данного расчета.
О необходимости составления расчета издержек обращения на остаток товаров говорится в п. 2.18 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утвержденных письмом Роскомторга от 20.04.1995 № 1-552/32-2.
Таким образом, в составе прямых расходов, уменьшающих доходы
от реализации текущего месяца, признается сумма остатка транспортных расходов на начало месяца плюс сумма транспортных расходов за месяц, уменьшенные на сумму остатка транспортных расходов на конец месяца, рассчитанного исходя из среднего процента.
Согласно п. 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации", все коммерческие расходы, под которыми понимаются расходы на продажу, могут полностью признаваться в себестоимости проданных товаров, т.е. по окончании месяца все расходы, собранные на счете 44, могут списываться на дебет счета 90, и в этом случае счет 44 не будет иметь сальдо на конец месяца.
Следовательно, исходя из правил нормативных документов по бухгалтерскому учету, торговые организации имеют право самостоятельно решать вопрос о составлении или несоставлении расчета издержек обращения на остаток товаров, указав на это в приказе об учетной политике.
Методическими указаниями по учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, рекомендуется (п. 228) составлять вышеуказанный расчет, если величина транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением и доставкой товаров, составляет более десяти процентов от общего объема выручки от продажи, а также при их неравномерном уровне в течение года (продукция растениеводства, рыбный промысел и т.п.).
Однако из содержания статей 318 и 320 НК РФ вытекает обязанность торговых организаций в налоговом учете распределять транспортные расходы между реализованными товарами и остатком непроданных товаров.
Приведем пример расчета суммы издержек обращения на остаток товаров:
1. Сумма транспортных расходов на остаток товаров на начало месяца (сальдо по субсчету 44.01 на начало месяца) – 10000 руб.
2. Транспортные расходы за отчетный месяц (оборот по дебету счета 44.01, статьи с видом расхода «Транспортные расходы») - 45000 руб.
3. Продано товаров за отчетный месяц в ценах приобретения - 800000 руб.
Рисунок 11 – Реализация товаров за июнь 2014 года
4. Остаток товаров на конец месяца в ценах приобретения - 600000 руб.
5.Средний процент издержек обращения к сумме проданных и оставшихся товаров: [(стр. 1 + стр. 2) : (стр. 3 + стр. 4) х 100] = 3,93 %
6. Сумма издержек обращения, приходящаяся на остаток товаров: (стр. 4 х стр. 5 : 100) = 23571,43 руб.
7. Сумма издержек обращения, подлежащая списанию по указанным статьям с кредита субсчета 44.01 в дебет субсчета 90.07 (стр. 1 + стр. 2 – стр. 6) = 31428,57 руб.
Указанный расчет производится при выполнении регламентной операции закрытия месяца Закрытие счета 44 «Издержки обращения». Результат расчета можно получить в виде справки-расчета транспортных расходов.
Рисунок 12 – Справка расчет транспортных расходов за июнь 2014 года